Gegenseitiges Verständigungsverfahren: Ihr Leitfaden für grenzüberschreitende Steuererleichterungen

Der Umgang mit grenzüberschreitenden Steuerfragen kann kompliziert sein, vor allem, wenn zwei Länder sich nicht einig sind, wie Sie besteuert werden sollen. Hier kommt das Verständigungsverfahren (Mutual Agreement Procedure, MAP) ins Spiel, ein formelles Verfahren, das dazu dient, diese Art von Streitigkeiten im Rahmen internationaler Steuerabkommen zu lösen. Wenn Sie mit einem Steuerstreit konfrontiert sind, der Malta betrifft, kann das Verständnis der Funktionsweise des MAP ein wertvoller Schritt zu einer fairen Lösung sein.

In diesem Leitfaden erläutern wir die wichtigsten Aspekte des MAP, wie es in Malta funktioniert und was Steuerzahler wissen müssen, um effektiv Unterstützung zu beantragen.

Was ist MAP?

MAP ist ein Streitbeilegungsmechanismus, der im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen zwei Ländern eingerichtet wurde und es den Steuerpflichtigen ermöglicht, Konflikte über die Auslegung oder Anwendung von Steuerabkommen zu lösen.

Im Falle Maltas verwaltet die zuständige Behörde - der für Finanzen zuständige Minister oder sein bevollmächtigter Vertreter - das MAP-Verfahren. Ziel ist es, sicherzustellen, dass die Besteuerung im Einklang mit dem geltenden Abkommen erfolgt, um Fälle von Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Wie funktioniert MAP?

Das MAP ermöglicht es den zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten (Länder, die an dem Steuerabkommen beteiligt sind), direkt miteinander zu kommunizieren, Informationen auszutauschen und eine Lösung zu finden. Das Verfahren steht für verschiedene steuerliche Fragen zur Verfügung, wie z. B.:

• Anpassungen der Verrechnungspreise
• Zurechnung von Gewinnen zu Betriebsstätten
• Fragen des doppelten Wohnsitzes für natürliche oder juristische Personen
• Quellensteuern, die über die vertraglichen Grenzen hinausgehen
• Streitigkeiten im Zusammenhang mit Bestimmungen zur Missbrauchsbekämpfung in Steuerabkommen

Wenn ein Steuerzahler der Meinung ist, dass er zu Unrecht besteuert wurde, kann er ein MAP beantragen, um das Problem zu lösen.

Das Verfahren zur Beantragung eines MAP

Der erste Schritt für einen Steuerzahler besteht darin, die Angelegenheit schriftlich bei den zuständigen Steuerbehörden vorzubringen. Es ist ratsam, dass sich die Steuerzahler mit der zuständigen Behörde in beiden betroffenen Ländern in Verbindung setzen, um eine schnellere Lösung zu erreichen.

Der Antrag sollte alle erforderlichen Belege enthalten und innerhalb der im jeweiligen Abkommen festgelegten Frist eingereicht werden. In der Regel muss der MAP-Antrag innerhalb folgender Fristen gestellt werden drei Jahre ab der ersten Benachrichtigung über die strittige Steuerklage.

Wichtige Informationen für einen MAP-Antrag

Um sicherzustellen, dass Ihr MAP-Antrag bearbeitet wird, müssen Sie die folgenden Angaben machen:

• Persönliche und geschäftliche Daten des Steuerpflichtigen, einschließlich Steuernummern
• Angaben zur ausländischen Steuerverwaltung und der Beurteilungszeitraum
• Eine Zusammenfassung der Fakten und Probleme die zu dem Antrag geführt haben
• Anwendbare Artikel der einschlägigen Steuerabkommen
• Alle früheren Einwände oder Ansprüche mit dem anderen Vertragsstaat vereinbart
• Unterstützende Dokumente wie Steuerbescheide, Jahresabschlüsse und Korrespondenz mit Steuerbehörden

Wenn der Antrag Anpassungen der Verrechnungspreise beinhaltet, sind zusätzliche Angaben erforderlich, wie z. B.:

• Angaben zu verbundenen Unternehmen die an der Anpassung beteiligt sind
• Berechnungen für die vorgeschlagene Anpassung
• Verrechnungspreispolitik oder -dokumentationeinschließlich Vereinbarungen zwischen den verbundenen Unternehmen

Zeitplan für die MAP-Auflösung

Sobald die zuständige maltesische Behörde die MAP-Anfrage erhält, prüft sie, ob der Fall gerechtfertigt ist. Ist dies der Fall, bestätigt die zuständige Behörde den Antrag und leitet das Verfahren mit dem anderen Vertragsstaat ein. Ziel ist es, den Fall innerhalb folgender Fristen zu lösen 24 MonateDer Zeitplan kann jedoch je nach Komplexität der Angelegenheit variieren.

Die zuständige Behörde hält den Steuerpflichtigen auf dem Laufenden und informiert ihn alle 90 Tage. Die Steuerpflichtigen haben zwar nicht das Recht, direkt an den Verhandlungen zwischen den zuständigen Behörden teilzunehmen, aber in einigen Fällen können die zuständigen Behörden dem Steuerpflichtigen gestatten, relevante Fakten darzulegen.

Einspruch gegen eine MAP-Entscheidung

Ist der Steuerpflichtige mit der Lösung eines MAP-Falles unzufrieden, hat er das Recht, sich aus dem Verfahren zurückzuziehen und alle verfügbaren inländischen Rechtswege zu beschreiten, einschließlich einer Berufung. Wurde der MAP-Antrag jedoch aufgrund von Maßnahmen im Rahmen der Einkommensteuergesetze (z. B. eines Prüfungsvergleichs) eingeleitet, kann die zuständige maltesische Behörde einen endgültigen Steuerbescheid nicht ändern.

Wie MAP-Fälle abgeschlossen werden

Sobald die zuständigen Behörden einen MAP-Fall gelöst haben, werden die Einzelheiten der Lösung dem Steuerpflichtigen mitgeteilt. Wenn der Steuerpflichtige mit der Lösung einverstanden ist, wird sie von den maltesischen Steuerbehörden unverzüglich umgesetzt. In der Regel dauert dieser Prozess etwa drei Monate aus der Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden.

Aussetzung der Steuererhebung während des MAP

In einigen Fällen kann die Erhebung der strittigen Steuer ausgesetzt werden, während das MAP-Verfahren läuft. Unter Maltas EinkommensteuerverwaltungsgesetzEin Teil der streitigen Steuer kann ausgesetzt werden, wenn der Steuerpflichtige gegen die betreffende Veranlagung Einspruch oder Berufung eingelegt hat.

Zinserwägungen während des MAP

Während des MAP-Verfahrens werden die Zinsen auf die zu zahlenden Steuern ausgesetzt. Das bedeutet, dass ab dem Zeitpunkt der Einleitung des MAP-Verfahrens bis zum Abschluss des Verfahrens keine Zinsen auf den strittigen Steuerbetrag anfallen.

Vertraulichkeit und Verwendung von Informationen über den Steuerzahler

Die im Rahmen des MAP-Verfahrens übermittelten Informationen sind streng vertraulich. Die zuständige maltesische Behörde wird sicherstellen, dass sensible Daten wie Geschäftsgeheimnisse oder geschützte Informationen während des gesamten Streitbeilegungsverfahrens geschützt werden. Die Verwendung solcher Informationen unterliegt streng dem maltesischen Recht und internationalen Steuerabkommen.

Schlussfolgerung

Das Verständigungsverfahren ist ein wichtiger Mechanismus zur Beilegung internationaler Steuerstreitigkeiten, der Steuerzahlern einen strukturierten Weg zur Anfechtung ungerechter Steuerbescheide bietet. Indem sie das beschriebene Verfahren befolgen und die erforderlichen Unterlagen einreichen, können Steuerzahler ihre Probleme mit den Steuerbehörden zeitnah und effizient lösen.

Wenn Sie erwägen, MAP-Unterstützung in Malta in Anspruch zu nehmen, ist es wichtig, die damit verbundenen Anforderungen und Fristen zu kennen. Mit dem richtigen Ansatz kann das MAP eine faire Lösung für Steuerstreitigkeiten bieten, die die Einhaltung internationaler Steuerabkommen gewährleistet und gleichzeitig die Rechte der Steuerzahler schützt.

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