Gensidig aftaleprocedure: Din guide til skattelettelser på tværs af landegrænser

Det kan være kompliceret at håndtere grænseoverskridende skattespørgsmål, især når to lande er uenige om, hvordan du skal beskattes. Det er her, den gensidige aftaleprocedure (MAP) kommer ind i billedet, en formel proces, der er designet til at hjælpe med at løse den slags tvister i henhold til internationale skatteaftaler. Hvis du står over for en skattetvist, der involverer Malta, kan det være et værdifuldt skridt mod en retfærdig løsning at forstå, hvordan MAP fungerer.

I denne vejledning gennemgår vi de vigtigste aspekter af MAP, hvordan det fungerer på Malta, og hvad skatteyderne skal vide for effektivt at kunne anmode om hjælp.

Hvad er MAP?

KORT er en tvistbilæggelsesmekanisme, der er etableret i henhold til dobbeltbeskatningsaftaler mellem to lande, og som giver skatteydere mulighed for at løse konflikter vedrørende fortolkning eller anvendelse af skatteaftaler.

For Malta er det den kompetente myndighed - finansministeren eller dennes bemyndigede repræsentant - der administrerer MAP-processen. Målet er at sikre, at beskatningen sker i overensstemmelse med den gældende overenskomst, så man undgår dobbeltbeskatning.

Hvordan fungerer MAP?

MAP gør det muligt for de kompetente myndigheder i de to kontraherende stater (lande, der er involveret i skatteaftalen) at kommunikere direkte, udveksle oplysninger og nå frem til en løsning. Processen er tilgængelig for forskellige skatterelaterede spørgsmål, f.eks:

• Justeringer af transfer pricing
• Tildeling af overskud til faste driftssteder
• Problemer med dobbelt bopæl for enkeltpersoner eller enheder
• Kildeskat, der overstiger de overenskomstmæssige grænser
• Tvister i forbindelse med anti-misbrugsbestemmelser i skatteaftaler

Hvis en skatteyder mener, at han er blevet uretfærdigt beskattet, kan han anmode om MAP for at løse problemet.

Processen med at lave en MAP-anmodning

Det første skridt for en skatteyder er at rejse spørgsmålet skriftligt over for de relevante skattemyndigheder. Det anbefales, at skatteyderne kontakter den kompetente myndighed i begge de involverede lande for at fremme en hurtigere løsning.

Anmodningen skal indeholde al nødvendig dokumentation og indsendes inden for den tidsperiode, der er angivet i den relevante traktat. Typisk skal anmodningen om MAP fremsættes inden for tre år fra den første meddelelse om den omstridte skatteforanstaltning.

Nøgleoplysninger til en MAP-anmodning

For at være sikker på, at din MAP-anmodning bliver behandlet, skal du give følgende oplysninger:

• Personlige og forretningsmæssige oplysninger af skatteyderen, herunder skattereferencenumre
• Oplysninger om den udenlandske skatteadministration og vurderingsperioden
• En opsummering af fakta og spørgsmål der førte til anmodningen
• Gældende artikler i de relevante skatteaftaler
• Eventuelle tidligere indsigelser eller krav indgået med den anden kontraherende stat
• Understøttende dokumenter som skatteansættelser, regnskaber og korrespondance med skattemyndigheder

Hvis anmodningen omfatter transfer pricing-justeringer, kræves der yderligere oplysninger, f.eks:

• Detaljer om associerede virksomheder der er involveret i justeringen
• Beregninger for den foreslåede justering
• Politikker eller dokumentation for transfer pricing, herunder aftaler mellem de relaterede enheder

Tidslinje for MAP-resolution

Når Maltas kompetente myndighed har modtaget anmodningen om MAP, vil den vurdere, om sagen er berettiget. Hvis det er tilfældet, anerkender den kompetente myndighed anmodningen og indleder processen med den anden kontraherende stat. Målet er at løse sagen inden for 24 månedermen tidslinjen kan variere afhængigt af problemets kompleksitet.

Den kompetente myndighed vil holde skatteyderen informeret og give opdateringer hver 90. dag. Selv om skatteyderne ikke har ret til at deltage direkte i forhandlingerne mellem de kompetente myndigheder, kan de kompetente myndigheder i nogle tilfælde gå med til at lade skatteyderen fremlægge relevante fakta.

Appel af en MAP-beslutning

Hvis skatteyderen er utilfreds med løsningen af en MAP-sag, har vedkommende ret til at trække sig ud af processen og forfølge alle tilgængelige nationale juridiske veje, herunder en appel. Men hvis MAP-anmodningen blev indledt på grund af handlinger i henhold til indkomstskattelovene (f.eks. et revisionsforlig), kan Maltas kompetente myndighed ikke ændre en endelig skatteansættelse.

Hvordan MAP-sager afsluttes

Når de kompetente myndigheder har løst en MAP-sag, meddeles detaljerne i løsningen til skatteyderen. Hvis skatteyderen er enig i løsningen, vil den blive implementeret af de maltesiske skattemyndigheder uden forsinkelse. Denne proces tager typisk ca. tre måneder fra aftalen mellem de kompetente myndigheder.

Suspension af skatteopkrævning under MAP

I nogle tilfælde kan opkrævningen af den omstridte skat blive suspenderet, mens MAP-processen er i gang. Under Maltas lov om forvaltning af indkomstskatkan enhver del af den omstridte skat holdes i bero, hvis skatteyderen har indgivet en indsigelse eller klage over den relevante vurdering.

Overvejelser om interesser under MAP

Mens MAP-processen er i gang, suspenderes renter på enhver skat, der skal betales. Det betyder, at der ikke påløber renter på det omstridte skattebeløb fra den dato, hvor MAP-processen indledes, til sagen er afsluttet.

Fortrolighed og brug af skatteyderoplysninger

De oplysninger, der gives under MAP-processen, er strengt fortrolige. Maltas kompetente myndighed vil sikre, at følsomme data, såsom forretningshemmeligheder eller ejendomsretlige oplysninger, beskyttes under hele tvistbilæggelsesprocessen. Brugen af sådanne oplysninger er strengt reguleret af maltesisk lov og internationale skatteaftaler.

Konklusion

Den gensidige aftaleprocedure er en vigtig mekanisme til løsning af internationale skattetvister, som giver skatteyderne en struktureret måde at anfægte uretfærdige skatteansættelser på. Ved at følge den beskrevne proces og indsende den nødvendige dokumentation kan skatteyderne løse deres problemer med skattemyndighederne på en rettidig og effektiv måde.

Hvis du overvejer at anmode om MAP-assistance på Malta, er det vigtigt at forstå de krav og tidsfrister, der er involveret. Med den rette tilgang kan MAP give en retfærdig løsning på skattetvister, sikre overholdelse af internationale skatteaftaler og samtidig beskytte skatteydernes rettigheder.

Har du brug for hjælp til at forstå skatten på Malta? Du er velkommen til at række ud!