Comprendre l'impôt sur les revenus locatifs à Malte

L'imposition des revenus locatifs à Malte est régie par des réglementations spécifiques qui font la distinction entre les locations à court terme et les locations à long terme. La compréhension de ces règles fiscales est essentielle pour les propriétaires afin d'assurer la conformité et de prendre des décisions financières éclairées.

Location à court terme ou à long terme

Le système fiscal maltais distingue deux types de revenus locatifs. Les locations à court terme, telles que les locations de vacances, sont considérées comme des revenus commerciaux et sont imposées au titre de l'impôt sur le revenu. Article 4, paragraphe 1, point a), de la loi relative à l'impôt sur le revenu (ITA). Les locations à long terme, généralement des baux résidentiels de plus de six mois, sont considérées comme des revenus d'investissement et relèvent de la rubrique Article 4, paragraphe 1, point e), de l'ITA. Cette distinction a une incidence sur la manière dont les revenus locatifs sont déclarés et imposés.

Options pour les revenus locatifs Impôts

Il existe deux méthodes principales pour déclarer les revenus locatifs à Malte : le 15% Retenue à la source finale (FWT) et l'imposition progressive en tant que partie du revenu total.

15% Retenue à la source finale (FWT)

• Dans le cadre de ce régime, les contribuables peuvent opter pour une taxe fixe de 15% sur leur revenu locatif brut, ce qui signifie qu'aucune déduction n'est autorisée. L'impôt s'applique à la fois aux propriétés résidentielles et commerciales - les propriétés résidentielles sont éligibles depuis 2014, tandis que les propriétés commerciales ont été incluses à partir de 2017.

• Pour faire une demande, les propriétaires doivent soumettre Formulaire TA24soit en ligne, soit manuellement, dans les délais impartis. Une fois cette taxe payée, elle est considérée comme définitive, ce qui signifie qu'aucun remboursement ou compensation n'est possible. L'impôt sur le revenu FWT est ouverte aux propriétaires résidents et non-résidents, à condition que tous les revenus locatifs de l'année soient déclarés sous ce régime s'il est choisi. Les déclarations partielles selon différentes méthodes ne sont pas autorisées au cours du même exercice fiscal.

L'imposition en tant que partie du revenu total

• Les revenus locatifs peuvent également être inclus dans la déclaration d'impôt annuelle du contribuable et imposés à des taux progressifs standard basés sur les revenus totaux. Cette option permet aux propriétaires de demander des déductions liées à la propriété locative, ce qui réduit le revenu imposable.

• Les contribuables qui optent pour cette méthode doivent déclarer leurs revenus locatifs chaque année, même si les paiements sont reçus à l'avance ou retardés. Le montant imposable est basé sur les loyers effectivement perçus, ce qui garantit la cohérence de la déclaration.

Principaux éléments à prendre en compte pour le choix d'une méthode d'imposition

Les propriétaires doivent choisir une méthode d'imposition par an et l'appliquer de manière cohérente à toutes les propriétés locatives. Si l'option FWT est choisie, elle ne peut pas être combinée avec l'imposition progressive standard au cours de la même année fiscale. En outre, une fois que les revenus locatifs sont soumis au régime de l'ISF, ils ne doivent pas être inclus dans la déclaration d'impôt annuelle, et il n'est pas possible de procéder à des ajustements après la soumission.

Déductions pour les revenus locatifs déclarés dans une déclaration fiscale

Les propriétaires qui déclarent des revenus locatifs sous Article 4, paragraphe 1, point e), de l'ITA peuvent prétendre à des déductions spécifiques dans le cadre de la Règles relatives aux déductions (dépenses relatives aux biens immobiliers), 1978. Il s'agit des dépenses directement liées à l'entretien du bien et à la production de revenus locatifs.

Les déductions admissibles sont les suivantes

• Intérêts des emprunts contractés pour l'acquisition ou l'amélioration de l'immeuble locatif.
• Loyer foncier ou frais de location payés.
• Les droits de licence applicables en vertu de la Loi sur les chambres d'hôtes et les locaux meublés de vacances.
• A 20% indemnité de maintenancecalculé sur le revenu locatif net après déduction du loyer foncier et des droits de licence.

Le total des déductions pour un bien ne peut pas dépasser les revenus locatifs de l'année. Si les dépenses dépassent les revenus locatifs, elles ne peuvent être reportées ou compensées par d'autres sources de revenus.

Règles fiscales spéciales pour les propriétaires non-résidents

Les non-résidents qui tirent un revenu locatif d'un bien immobilier maltais sont toujours soumis à la réglementation fiscale locale. Ils peuvent opter pour la 15% FWTDans ce cas, aucune déduction ne s'applique, ou déclarer les revenus locatifs dans leur déclaration annuelle de revenus, ce qui permet de bénéficier des déductions prévues par la loi sur l'impôt sur le revenu. L.N. 100 de 1993. Toutefois, certaines restrictions s'appliquent, telles que l'exclusion de la 20% déduction pour entretien pour mettre l'accent sur le revenu.

L'impôt sur les plus-values et les biens locatifs

Les propriétaires doivent également tenir compte de l'incidence de l'impôt sur les plus-values lorsqu'ils vendent des biens locatifs. Dans certains cas, les biens qui étaient auparavant loués à Loyers abordables peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les plus-values. En outre, les biens loués à l Autorité du logement bénéficier de dispositions fiscales spéciales, notamment de taux d'imposition réduits et d'exonérations.

Traitement fiscal des entreprises

Les entreprises qui perçoivent des revenus locatifs et qui optent pour la 15% FWT doivent le signaler dans leur Compte fiscal définitif (CFD). Aucun impôt supplémentaire n'est dû lorsque les bénéfices sont distribués et aucune déduction n'est autorisée. Toutefois, le 15% Le FWT n'est pas applicable aux revenus locatifs provenant de parties liéesLes entités dont l'un des membres détient plus de 25% propriété ou contrôle sur un autre sous Article 16 de l'ITA.

Impôts provisoires et tenue de registres

Les revenus locatifs sont soumis à paiements d'impôts provisoiresEn outre, les propriétaires sont tenus d'effectuer des paiements anticipés tout au long de l'année pour les impôts estimés. En outre, les propriétaires doivent maintenir des registres commerciaux détaillés depuis au moins 10 ans à des fins de conformité fiscale. Chaque bien locatif doit être comptabilisé séparément, ce qui signifie que les revenus et les dépenses ne peuvent pas être regroupés sur plusieurs biens. Si les déductions dépassent le revenu locatif d'un bien spécifique, le revenu imposable pour cette unité est nul, mais les pertes ne peuvent pas être compensées par d'autres biens.

Taux d'imposition réduits pour certaines propriétés locatives

Certains biens locatifs bénéficient de taux d'imposition réduits sous certaines conditions. A 5% retenue à la source définitive s'applique à :

• Propriétés louées à des personnes bénéficiant de aides au loyer (Article 31B ITA).
• Revenus locatifs provenant de propriétés restaurées (Article 31C de la LIR).
• Propriétés enregistrées auprès de la Autorité du logement (S.L. 123.201).

Ces incitations encouragent les propriétaires à fournir des logements abordables ou à investir dans la restauration de leur propriété.

TVA et éco-contribution pour les hébergements touristiques

Les locations résidentielles à long terme sont généralement exonérés de la TVALa TVA ne s'applique pas aux hébergements touristiques de courte durée, mais certaines exceptions s'appliquent aux hébergements touristiques de courte durée, qui peuvent être assujettis à la TVA. En outre, pour les hébergement touristique, un éco-contribution de 0,50 € par personne et par nuit est nécessaire, en veillant au respect des réglementations environnementales.

Déclarer les revenus locatifs dans la déclaration d'impôts

Lorsqu'ils remplissent leur déclaration d'impôt, les propriétaires doivent déclarer avec précision leurs revenus locatifs. L'impôt sur les revenus locatifs d'investissement doit être déclaré en Boîte 11aqui comprend le total des loyers, des primes, du pas-de-porte et des autres recettes. Les revenus des loyers fonciers doivent être déclarés en Encadré 11b. Les déductions doivent être inscrites sous Article 16avec des déductions de loyer foncier en Boîte 16a et l'allocation de maintenance 20% en Boîte 16b.

Le total des déductions pour une propriété ne doit pas dépasser le revenu locatif déclaré pour cette unité. Si les revenus sont insuffisants pour couvrir les déductions, celles-ci ne peuvent être transférées à d'autres biens ou reportées.

Principaux enseignements pour les propriétaires

Comprendre l'impôt maltais sur les revenus locatifs est essentiel pour les propriétaires immobiliers qui cherchent à se conformer aux règles et à être efficaces sur le plan fiscal. Qu'ils optent pour la 15% Retenue à la source finale (TDF) ou imposition selon des taux progressifsLes propriétaires non résidents doivent évaluer les implications financières de chaque approche. Les propriétaires non-résidents doivent également tenir compte des obligations et exonérations fiscales spécifiques. La consultation d'un expert fiscal permet de se conformer à la législation fiscale maltaise tout en maximisant les déductions et les avantages fiscaux.

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Plus d'informations

Sources d'information

Loi relative à l'impôt sur le revenu (ITA)

Autorité du logement de Malte

Légalisation des filiales 123,26

Imposition des revenus locatifs - CFR

La fiscalité des particuliers - CFR