Der regulatorische und steuerliche Rahmen Maltas verlangt von Unternehmen die Einhaltung international anerkannter Rechnungslegungsstandards. Für Unternehmen, die im Handel, Einzelhandel, in der Produktion oder im Vertrieb tätig sind, ist die Vorratsbewertung eine Schlüsselkomponente für eine genaue Finanzberichterstattung und die Einhaltung von Steuervorschriften. Eine der am häufigsten verwendeten und in Malta voll akzeptierten Methoden zur Vorratsbewertung ist FIFO - Wer zuerst kommt, mahlt zuerst.
In diesem Artikel wird erläutert, wie das FIFO funktioniert, warum es in Malta weit verbreitet ist und wie es im Vergleich zu alternativen Methoden wie dem LIFO abschneidet.
Was ist die FIFO-Bestandsmethode?
Bei der FIFO-Methode (First In, First Out) wird davon ausgegangen, dass die zuerst gekauften oder produzierten Artikel auch zuerst verkauft werden. Bei dieser Methode werden die Kosten für ältere Vorräte mit den laufenden Einnahmen verrechnet, während die neueren Vorräte in der Bilanz verbleiben.
FIFO spiegelt den natürlichen Fluss der Vorräte in vielen Unternehmen wider, insbesondere wenn es sich um verderbliche oder veraltende Waren handelt.
Wie FIFO in der Praxis funktioniert
Betrachten Sie das folgende Beispiel:
| Bestellung | Menge | Kosten pro Einheit |
| Januar | 100 | €10 |
| März | 100 | €12 |
Wenn das Unternehmen 100 Einheiten nach dem System "First in - first out" verkauft:
- Es wird davon ausgegangen, dass die im Januar erworbenen 10 €-Einheiten zuerst verkauft werden.
- Kosten der verkauften Waren = 1.000 €.
- Der verbleibende Bestand wird mit 12 € pro Einheit bewertet.
Dies führt zu Lagerwerten, die näher an den aktuellen Marktpreisen liegen.
FIFO und Rechnungslegungsstandards in Malta
Malta folgt International Rechnungslegungsstandards (IFRS). Gemäß IAS 2 - Vorräte ist das FIFO-Verfahren eine anerkannte und weit verbreitete Methode zur Bewertung der Vorräte.
Dies bedeutet:
- FIFO ist für die gesetzlich vorgeschriebenen Abschlüsse in Malta voll akzeptabel
- Sie entspricht den EU-Rechnungslegungsvorschriften
- Es ist sowohl für KMU als auch für größere Unternehmen geeignet
Da FIFO mit den IFRS übereinstimmt, wird es auch von Wirtschaftsprüfern und Steuerbehörden anerkannt.
Steuerliche Auswirkungen in Malta
Die maltesische Körperschaftssteuer wird auf der Grundlage von Buchgewinnen berechnet, die nach anerkannten Standards erstellt wurden. Da das FIFO mit den IFRS übereinstimmt:
- Sie wird für Körperschaftssteuerzwecke akzeptiert.
- Die Bewertung der Vorräte nach dem FIFO-Verfahren wird in der Regel vom Finanzamt nicht beanstandet.
- Es unterstützt eine transparente und vertretbare Steuerberichterstattung
In Zeiten steigender Preise kann das FIFO-Verfahren im Vergleich zu anderen Methoden zu höheren ausgewiesenen Gewinnen führen, da ältere, kostengünstigere Bestände zuerst als Aufwand verbucht werden.
Bleiben Sie konform mit den indirekten Steuern in Malta. Informieren Sie sich über die Mehrwertsteuerregistrierung, -berichterstattung und -erstattung, um Ihre steuerlichen Pflichten effektiv zu erfüllen.
Warum das FIFO in Malta üblich ist
Das FIFO-Verfahren ist in Malta weit verbreitet, da es den dortigen Rechnungslegungsvorschriften entspricht. Malta wendet die IFRS an, d. h. die internationalen Rechnungslegungsstandards, die in der gesamten EU für die Berichterstattung von Unternehmen verwendet werden. Einer dieser Standards, IAS 2, legt die Regeln für die Bewertung von Vorräten fest. IAS 2 erlaubt FIFO, aber nicht Methoden wie LIFO (Last In, First Out). Da maltesische Unternehmen diese Normen einhalten müssen, ist das FIFO-Verfahren die natürliche Wahl. Es spiegelt auch die Art und Weise wider, wie viele lokale Unternehmen ihre Bestände physisch verwalten, was es sowohl konform als auch praktisch macht.
Diese ist in Malta besonders beliebt, weil sie:
- Spiegelt die tatsächlichen Aktienbewegungen für die meisten Unternehmen wider
- Erzeugt Bilanzwerte nahe an den aktuellen Wiederbeschaffungskosten
- Vereinfacht die Einhaltung von IFRS- und Steuervorschriften
- ist für beaufsichtigte und geprüfte Unternehmen geeignet
Branchen wie der Einzelhandel, das Gastgewerbe, die Pharmaindustrie und das verarbeitende Gewerbe arbeiten häufig nach dem FIFO-Prinzip.
Kurzer Hinweis zu LIFO
Beim LIFO-Verfahren (Last In, First Out) wird davon ausgegangen, dass die jüngsten Vorratskäufe zuerst verkauft werden. Während LIFO in bestimmten Nicht-EU-Rechnungslegungsrahmen zulässig ist, ist es nach IFRS nicht erlaubt und kann daher in Malta nicht für gesetzliche oder steuerliche Berichtszwecke verwendet werden.
International tätige Unternehmen können auf Konzernebene auf LIFO stoßen, maltesische Unternehmen müssen diese Zahlen jedoch auf FIFO oder eine andere IFRS-konforme Methode umstellen.
FIFO im Vergleich zu anderen Methoden
| Methode | Erlaubt in Malta | Hauptmerkmal |
| FIFO | Ja | Älteste Aktien zuerst verkauft |
| Gewichteter Durchschnitt | Ja | Kosten gemittelt über den Bestand |
| LIFO | Nein | Nach IFRS nicht zulässig |
Abschließende Anmerkungen
FIFO ist eine in Malta voll akzeptierte, IFRS-konforme Vorratsbewertungsmethode, die für die meisten Unternehmen die bevorzugte Wahl ist. Sie unterstützt eine transparente Finanzberichterstattung, steht im Einklang mit den steuerlichen Anforderungen und spiegelt realistische Bestandswerte wider.
Auch wenn in internationalen Zusammenhängen alternative Methoden wie LIFO diskutiert werden, ist FIFO für maltesische Unternehmen nach wie vor die praktischste und konformste Option.
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