Procédure amiable : Votre guide pour l'allègement fiscal transfrontalier

Les questions fiscales transfrontalières peuvent être compliquées, en particulier lorsque deux pays ne sont pas d'accord sur la manière dont vous devez être imposé. C'est là qu'intervient la procédure amiable (PA), un processus formel conçu pour aider à résoudre ce type de différends dans le cadre des conventions fiscales internationales. Si vous êtes confronté à un désaccord fiscal impliquant Malte, comprendre le fonctionnement de la procédure amiable peut constituer une étape importante vers une résolution équitable.

Ce guide présente les principaux aspects de la MAP, son fonctionnement à Malte et ce que les contribuables doivent savoir pour demander efficacement de l'aide.

Qu'est-ce que la MAP ?

MAP est un mécanisme de règlement des différends établi dans le cadre des conventions de double imposition conclues entre deux pays, qui permet aux contribuables de résoudre les conflits relatifs à l'interprétation ou à l'application des accords fiscaux.

Pour Malte, l'autorité compétente - le ministre responsable des finances ou son représentant autorisé - gère la procédure de MAP. L'objectif est de veiller à ce que l'imposition se fasse conformément à la convention applicable, en évitant les cas de double imposition.

Comment fonctionne le MAP ?

La procédure amiable permet aux autorités compétentes des deux États contractants (pays concernés par l'accord fiscal) de communiquer directement, d'échanger des informations et de parvenir à une solution. La procédure est disponible pour diverses questions fiscales, telles que :

• Ajustements des prix de transfert
• Attribution des bénéfices aux établissements stables
• Questions relatives à la double résidence pour les personnes physiques ou morales
• Retenues à la source dépassant les limites prévues par la convention
• Litiges liés aux dispositions anti-abus des conventions fiscales

Si un contribuable estime avoir été injustement imposé, il peut demander la MAP pour résoudre le problème.

Le processus de demande de MAP

La première étape pour un contribuable est de soulever la question par écrit auprès des autorités fiscales compétentes. Il est conseillé aux contribuables de contacter l'autorité compétente dans les deux pays concernés afin de faciliter une résolution plus rapide.

La demande doit être accompagnée de toutes les pièces justificatives nécessaires et être soumise dans le délai spécifié par la convention concernée. En règle générale, la demande de MAP doit être présentée dans les délais suivants trois ans à partir de la première notification de l'action fiscale contestée.

Informations clés pour une demande de MAP

Pour que votre demande de MAP soit traitée, vous devez fournir les informations suivantes :

• Données personnelles et professionnelles du contribuable, y compris les numéros de référence fiscale
• Coordonnées de l'administration fiscale étrangère et la période d'évaluation
• Résumé des faits et des questions qui a conduit à la demande
• Articles applicables des conventions fiscales concernées
• Toute objection ou réclamation antérieure avec l'autre État contractant
• Documents d'appui comme les avis d'imposition, les états financiers et la correspondance avec les autorités fiscales

Si la demande concerne des ajustements de prix de transfert, des détails supplémentaires seront demandés, tels que

• Informations sur les entreprises associées impliqués dans l'ajustement
• Calculs pour l'ajustement proposé
• Politiques ou documentation en matière de prix de transferty compris les accords entre les entités liées

Calendrier pour la résolution de la MAP

Lorsque l'autorité compétente de Malte reçoit la demande de MAP, elle évalue si le cas est justifié. Dans l'affirmative, l'autorité compétente accuse réception de la demande et entame la procédure avec l'autre État contractant. L'objectif est de résoudre le cas dans un délai de 24 moisLe délai peut varier en fonction de la complexité de la question.

L'autorité compétente tiendra le contribuable informé, en lui fournissant des mises à jour tous les 90 jours. Bien que les contribuables n'aient pas le droit de participer directement aux négociations entre les autorités compétentes, ces dernières peuvent, dans certains cas, accepter de permettre au contribuable de présenter des faits pertinents.

Appel d'une décision de la MAP

Si le contribuable n'est pas satisfait de la résolution d'un cas de PAA, il a le droit de se retirer de la procédure et d'utiliser toutes les voies de droit internes disponibles, y compris l'appel. Toutefois, si la demande de PAA a été initiée en raison d'actions au titre des lois sur l'impôt sur le revenu (par exemple, un règlement d'audit), l'autorité compétente de Malte ne peut pas modifier une évaluation fiscale finale.

Comment les affaires du MAP sont conclues

Une fois que les autorités compétentes ont résolu un cas de PAA, les détails de la résolution sont communiqués au contribuable. Si le contribuable accepte la résolution, celle-ci est mise en œuvre sans délai par les autorités fiscales maltaises. En règle générale, cette procédure prend environ trois mois de l'accord entre les autorités compétentes.

Suspension de la perception des impôts pendant la MAP

Dans certains cas, le recouvrement des taxes contestées peut être suspendu pendant la durée de la procédure amiable. Dans le cadre de la Loi maltaise sur la gestion de l'impôt sur le revenuEn outre, toute partie de l'impôt contesté peut être mise en suspens si le contribuable a déposé une objection ou un recours contre l'évaluation concernée.

Considérations sur les intérêts au cours de la MAP

Pendant la durée de la procédure de PAA, les intérêts sur l'impôt à payer sont suspendus. Cela signifie qu'aucun intérêt ne sera perçu sur le montant de l'impôt contesté à partir de la date d'ouverture de la procédure de PAA jusqu'à la conclusion du cas.

Confidentialité et utilisation des informations relatives aux contribuables

Les informations fournies au cours de la procédure MAP sont strictement confidentielles. L'autorité compétente de Malte veillera à ce que les données sensibles, telles que les secrets commerciaux ou les informations exclusives, soient protégées tout au long de la procédure de règlement des différends. L'utilisation de ces informations est strictement régie par le droit maltais et les conventions fiscales internationales.

Conclusion

La procédure amiable est un mécanisme essentiel de résolution des litiges fiscaux internationaux qui offre aux contribuables un moyen structuré de contester des évaluations fiscales injustes. En suivant la procédure décrite et en soumettant les documents nécessaires, les contribuables peuvent résoudre leurs problèmes avec les autorités fiscales de manière rapide et efficace.

Si vous envisagez de demander l'assistance de la MAP à Malte, il est essentiel de comprendre les exigences et les délais à respecter. En adoptant la bonne approche, la MAP peut apporter une solution équitable aux litiges fiscaux, en garantissant le respect des accords fiscaux internationaux tout en protégeant les droits des contribuables.

Besoin d'aide pour comprendre les impôts à Malte ? N'hésitez pas à tendre la main!