Le cadre réglementaire et fiscal maltais exige des entreprises qu'elles respectent les normes comptables internationalement reconnues. Pour les entreprises impliquées dans le commerce, la vente au détail, la fabrication ou la distribution, l'évaluation des stocks est un élément clé de la précision des rapports financiers et de la conformité fiscale. L'une des méthodes d'évaluation des stocks les plus couramment utilisées et les mieux acceptées à Malte est la suivante FIFO - Premier entré, premier sorti.
Cet article explique comment fonctionne le FIFO, pourquoi il est largement utilisé à Malte et comment il se compare, brièvement, à d'autres méthodes telles que le LIFO.
Qu'est-ce que la méthode d'inventaire FIFO ?
La méthode FIFO (First In, First Out) part du principe que les premiers articles achetés ou produits sont les premiers vendus. Selon cette méthode, les coûts des stocks plus anciens sont compensés par les recettes courantes, tandis que les stocks plus récents restent dans le bilan.
Le FIFO reflète le flux naturel des stocks pour de nombreuses entreprises, en particulier lorsque les marchandises sont périssables ou sujettes à l'obsolescence.
Comment fonctionne le FIFO dans la pratique
Prenons l'exemple suivant :
| Bon de commande | Quantité | Coût unitaire |
| Janvier | 100 | €10 |
| Mars | 100 | €12 |
Si l'entreprise vend 100 unités en utilisant le système "premier entré - premier sorti" :
- Les unités de 10 euros achetées en janvier sont supposées être vendues en premier.
- Coût des marchandises vendues = 1 000 euros
- Les stocks restants sont évalués à 12 euros par unité.
Il en résulte des valeurs d'inventaire plus proches des prix actuels du marché.
FIFO et normes comptables à Malte
Malte suit International Normes d'information financière (IFRS). Selon l'IAS 2 - Stocks, la méthode FIFO est une méthode d'évaluation des stocks approuvée et largement utilisée.
Cela signifie que :
- La méthode FIFO est pleinement acceptable pour les états financiers statutaires à Malte.
- Il s'aligne sur les exigences comptables de l'UE
- Il convient aussi bien aux PME qu'aux grandes entreprises.
Le FIFO étant conforme aux normes IFRS, il est également reconnu par les auditeurs et les autorités fiscales.
Implications fiscales à Malte
L'impôt maltais sur les sociétés est calculé sur la base des bénéfices comptables préparés conformément aux normes acceptées. Le FIFO étant conforme aux normes IFRS :
- Il est accepté aux fins de l'impôt sur les sociétés
- L'évaluation des stocks selon la méthode FIFO n'est généralement pas contestée par les services du fisc
- Il favorise une déclaration fiscale transparente et défendable
En période de hausse des prix, la méthode FIFO peut donner lieu à des bénéfices déclarés plus élevés que les autres méthodes, étant donné que les stocks plus anciens et moins coûteux sont comptabilisés en premier.
La fiscalité indirecte à Malte
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Pourquoi le FIFO est-il couramment utilisé à Malte ?
Le FIFO est largement utilisé à Malte parce qu'il correspond aux règles comptables du pays. Malte applique les IFRS, c'est-à-dire les normes internationales d'information financière utilisées dans l'ensemble de l'UE pour l'information des entreprises. L'une de ces normes, IAS 2, L'IAS 2 fixe les règles d'évaluation des stocks. L'IAS 2 autorise la méthode FIFO, mais pas les méthodes telles que LIFO. (Dernier entré, premier sorti). Étant donné que les entreprises maltaises doivent respecter ces normes, la méthode FIFO s'impose naturellement. Il reflète également la manière dont de nombreuses entreprises locales gèrent physiquement leurs stocks, ce qui le rend à la fois conforme et pratique.
Elle est particulièrement appréciée à Malte car elle :
- Reflète les mouvements réels des stocks pour la plupart des entreprises
- Les valeurs du bilan sont proches des coûts de remplacement actuels.
- Simplification de la conformité aux normes IFRS et aux règles fiscales
- Convient aux entités réglementées et contrôlées
Des secteurs tels que le commerce de détail, l'hôtellerie, les produits pharmaceutiques et l'industrie manufacturière ont souvent recours à la méthode FIFO.
Brève note sur le DEPS
Le LIFO (Last In, First Out) suppose que les achats de stocks les plus récents sont vendus en premier. Si la méthode LIFO est autorisée dans certains cadres comptables non européens, elle ne l'est pas dans les normes IFRS et ne peut donc pas être utilisée à Malte à des fins de déclaration statutaire ou fiscale.
Les entreprises opérant au niveau international peuvent rencontrer le LIFO au niveau du groupe, mais les entités maltaises doivent convertir ces chiffres en FIFO ou en une autre méthode conforme aux IFRS.
La méthode FIFO comparée à d'autres méthodes
| Méthode | Autorisé à Malte | Caractéristiques principales |
| FIFO | Oui | Le stock le plus ancien est vendu en premier |
| Moyenne pondérée | Oui | Moyenne des coûts sur l'inventaire |
| LIFO | Non | Non autorisé par les IFRS |
Notes finales
Le FIFO est une méthode d'évaluation des stocks entièrement acceptée et conforme aux normes IFRS à Malte, ce qui en fait le choix préféré de la plupart des entreprises. Elle favorise la transparence des rapports financiers, s'aligne sur les exigences fiscales et reflète des valeurs d'inventaire réalistes.
Bien que des méthodes alternatives telles que le LIFO puissent être discutées dans des contextes internationaux, le FIFO reste l'option la plus pratique et la plus conforme pour les entreprises maltaises.
Pour des conseils professionnels sur la comptabilité d'inventaire, la conformité fiscale ou la structuration des entreprises à Malte, Expatax Malte peut fournir des conseils conformes aux normes locales et internationales.
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