Indirekte Steuern spielen im maltesischen Steuersystem eine entscheidende Rolle, wobei die Mehrwertsteuer (MwSt) die wichtigste Form ist. Unternehmen, die in Malta tätig sind, müssen die Mehrwertsteuervorschriften verstehen, um die Vorschriften einzuhalten und unnötige Strafen zu vermeiden. Unabhängig davon, ob Sie ein lokales Unternehmen, eine nicht ansässige Einrichtung, die steuerpflichtige Leistungen erbringt, oder ein Importeur sind, ist das Verständnis der Mehrwertsteuerregistrierung, der Meldepflichten und der verfügbaren Rückerstattungsregelungen für eine effektive Verwaltung der Steuerverbindlichkeiten unerlässlich. Dieser Leitfaden deckt die wichtigsten in Malta geltenden MwSt.-Grundsätze ab und stellt sicher, dass Sie den Überblick über Ihre Compliance-Anforderungen behalten.
Indirekte Steuern in Malta verstehen: Grundlagen der Mehrwertsteuer
Mehrwertsteuer (VAT) ist die wichtigste Form der indirekten Besteuerung in Malta und wird durch das Mehrwertsteuergesetz (Kapitel 406) und seine Nebengesetze geregelt. Es handelt sich um eine Verbrauchssteuer, die auf verschiedenen Stufen der Produktion und des Vertriebs, einschließlich der Einfuhr, erhoben wird. Obwohl die Kosten letztlich vom Verbraucher getragen werden, sind die Unternehmen für die Erhebung, Einziehung und Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich. Ein Umsatz fällt unter die maltesische Mehrwertsteuer, wenn es sich um eine steuerpflichtige Lieferung von Gegenständen oder eine steuerpflichtige Dienstleistung handelt, die gegen Entgelt erbracht wird, in Malta stattfindet, von einer steuerpflichtigen Person ausgeführt wird und mit einer wirtschaftlichen Tätigkeit verbunden ist.
Malta wendet vier Mehrwertsteuersätze an:
- Standardtarif: 18%
- Sonderpreis: 7%
- Ermäßigter Tarif: 5%
- Nullsatz: 0%
Unternehmen, die steuerpflichtige, steuerfreie oder steuerbefreite Leistungen ohne Gutschrift erbringen, müssen zur Ermittlung der erstattungsfähigen Vorsteuer die Methode der teilweisen Zurechnung anwenden. Völlig steuerbefreite Unternehmen können die Mehrwertsteuer nicht zurückfordern, was sie zu echten Kosten macht.
Importierte Waren von außerhalb der EU unterliegen im Allgemeinen der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr zu entrichten ist, es sei denn, das Unternehmen hat unter bestimmten Bedingungen Anspruch auf einen Aufschub oder eine Rückerstattung. Darüber hinaus sind die in der gesamten EU erhobenen Zölle nicht erstattungsfähig und wirken sich auf die Endkosten der eingeführten Waren aus. Die Mehrwertsteuer wird auf den Gesamtbetrag erhoben. Für die Einhaltung der Vorschriften und das Kostenmanagement ist es von entscheidender Bedeutung, dass die richtigen Mehrwertsteuer- und Zollsätze angewandt werden.
Mehrwertsteuer-Registrierung in Malta
Jede natürliche oder juristische Person, die im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit steuerpflichtige Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen tätigt oder zu tätigen beabsichtigt, muss sich gemäß Artikel 10 für MwSt-Zwecke registrieren lassen, wenn ihre steuerpflichtigen Lieferungen die jährliche Registrierungsschwelle überschreiten oder voraussichtlich überschreiten werden. Eine freiwillige Registrierung ist auch für Unternehmen unterhalb dieser Schwelle möglich. Nach der Registrierung fallen alle unternehmerischen Tätigkeiten unter die Mehrwertsteuerregistrierung, unabhängig von ihrer Art. Kleinunternehmen, die unter dem Schwellenwert liegen, müssen sich weiterhin nach Artikel 11 registrieren lassen, es sei denn, sie entscheiden sich für die Registrierung nach Artikel 10.
Unternehmen, die nur steuerbefreite Leistungen erbringen, und nicht steuerpflichtige Einrichtungen müssen sich gemäß Artikel 12 registrieren lassen, wenn sie den Schwellenwert für den innergemeinschaftlichen Erwerb überschreiten oder Dienstleistungen erhalten, die der Verlagerung der Steuerschuldnerschaft unterliegen. In diesen Fällen ist auch eine freiwillige Registrierung möglich.
MwSt.-Registrierung für nicht niedergelassene Unternehmen in Malta
Unternehmen, die nicht in Malta ansässig sind, aber dort steuerpflichtige Leistungen erbringen, müssen sich unabhängig vom Umsatz sofort bei Aufnahme der Geschäftstätigkeit für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.
Auch nicht in der EU ansässige Unternehmen müssen sich unter Umständen registrieren lassen, wenn sie im Fernabsatz tätig sind oder über eine ständige Niederlassung in Malta mit ausreichenden personellen und technischen Ressourcen verfügen, um lokale Lieferungen zu ermöglichen. Fernabsatz liegt vor, wenn ein Anbieter in einem EU-Land Waren an Nichtsteuerpflichtige in einem anderen EU-Land verkauft und liefert, z. B. an Privatpersonen oder Unternehmen, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind. Gängige Beispiele sind Online- und Versandhandelsverkäufe. Zunächst wird die Mehrwertsteuer auf Fernverkäufe zu dem im Land des Lieferanten geltenden Satz erhoben. Sobald jedoch die gesamten EU-weiten Fernverkäufe den Betrag von 10.000 € überschreiten, muss der Lieferant die Mehrwertsteuer erheben:
- Registrierung für die Mehrwertsteuer in Malta
- Malta als Ort der Versorgung behandeln
- Erhebung der maltesischen Mehrwertsteuer auf weitere Verkäufe an maltesische Kunden
Lieferanten können sich für eine frühzeitige MwSt-Registrierung in Malta entscheiden, bevor sie den Schwellenwert erreichen. Alternativ können nicht etablierte Unternehmen das One-Stop-Shop-System (OSS) nutzen, um die Einhaltung der MwSt-Vorschriften in mehreren EU-Staaten zu gewährleisten.
One Stop Shop (OSS) & Import One Stop Shop (IOSS)
Ab dem 1. Juli 2021 wird die Mini One Stop Shop (MOSS)-Programm wurde zum One Stop Shop (OSS) erweitert, der alle B2C-Dienstleistungen abdeckt, die in EU-Mitgliedstaaten erbracht werden, in denen der Anbieter nicht niedergelassen ist. Sie gilt auch für den Fernabsatz von Waren innerhalb der EU und bestimmte inländische Lieferungen, die durch elektronische Plattformen erleichtert werden.
Außerdem ist die Import One Stop Shop (IOSS) wurde eingeführt, um die MwSt.-Meldung bei Fernverkäufen von geringwertigen Waren, die von außerhalb der EU eingeführt werden, zu vereinfachen.
Unternehmen, die die OSS müssen vierteljährlich eine elektronische MwSt-Erklärung an den Mitgliedstaat ihrer Identifizierung übermitteln, auch wenn keine steuerpflichtigen Leistungen erbracht wurden. Die Erklärung und die Zahlung sind bis zum Ende des Folgemonats fällig. Diejenigen, die das IOSS (oder ihre Vermittler) nutzen, müssen eine monatliche MwSt-Erklärung für importierte Fernverkäufe abgeben, wobei die gleiche Abgabefrist gilt.
Durch diese Regelungen wird die Einhaltung der MwSt-Vorschriften in der gesamten EU gestrafft und die Notwendigkeit von Mehrfachregistrierungen verringert.
Einreichung der Mehrwertsteuererklärung in Malta
MwSt-Erklärungen gemäß Artikel 10 beziehen sich in der Regel auf einen Dreimonatszeitraum, der am letzten Tag eines Kalendermonats endet. Unternehmen, die sich in einer Netto-Rückzahlungsposition befinden, oder solche mit hohen Anfangsausgaben (z. B. aufgrund von Gründungs- oder Kapitalprojekten) können jedoch monatliche MwSt-Erklärungen beantragen, um den Cashflow zu verbessern.
Fristen für Einreichung und Zahlung
- Elektronische Einreichung: Die Steuerzahler erhalten eine zusätzliche Frist von sieben Tagen für die Einreichung und Bezahlung.
- Standardfrist: Die Erklärungen müssen bis zum 15. des zweiten Monats nach Ablauf des Berichtszeitraums zusammen mit den fälligen Steuern eingereicht werden.
Strafen für verspätete Mehrwertsteuererklärungen in Malta
Die Steuerbehörde kann eine Säumnisstrafe verhängen, wenn die MwSt-Erklärungen nicht rechtzeitig eingereicht werden. Außerdem werden für verspätete MwSt.-Zahlungen Zinsen erhoben.
Anforderungen an die Mehrwertsteuer-Rechnung in Malta
Eine Mehrwertsteuerrechnung (auch Steuerrechnung genannt) muss bestimmte Angaben wie Rechnungsnummer, Angaben zu Verkäufer und Käufer, Mehrwertsteuernummer, Beschreibung der Waren/Dienstleistungen, Mehrwertsteuersatz und Gesamtbetrag der berechneten Mehrwertsteuer enthalten.
Tipps und Überlegungen
- Führen Sie genaue Aufzeichnungen: Sicherstellen, dass alle Rechnungen und mehrwertsteuerrelevanten Dokumente für die Einhaltung der Vorschriften und für Prüfungszwecke ordnungsgemäß aufbewahrt werden.
- Überwachung der Mehrwertsteuer-Schwellenwerte: Die Unternehmen müssen ihren Umsatz verfolgen, um festzustellen, ob sie sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen oder zu einem anderen Mehrwertsteuersystem wechseln müssen.
- Überprüfung der mehrwertsteuerlichen Behandlung von Transaktionen: Für bestimmte Lieferungen können Steuerbefreiungen oder ermäßigte Steuersätze in Anspruch genommen werden; eine Beratung durch einen Steuerfachmann kann helfen, mögliche Einsparungen zu ermitteln.
- Nutzen Sie die verfügbaren Mehrwertsteuerregelungen: Die OSS- und IOSS-Systeme können die Einhaltung der Vorschriften für Unternehmen, die grenzüberschreitend in der EU tätig sind, vereinfachen.
- Reichen Sie Ihre Steuererklärungen pünktlich ein: Vermeiden Sie Strafen, indem Sie die Einreichungsfristen einhalten und für korrekte Zahlungen sorgen.
Zusammenfassung der Einhaltung
Das Verständnis der indirekten Besteuerung in Malta, einschließlich der Mehrwertsteuervorschriften, ist für Unternehmen von entscheidender Bedeutung, um die Vorschriften einzuhalten und ihre steuerlichen Pflichten wirksam zu erfüllen. Registrierungsanforderungen, Berichtspflichten und Mehrwertsteuererstattungsregelungen müssen sorgfältig geprüft werden, um unnötige Kosten zu vermeiden. Die Unternehmen müssen außerdem sicherstellen, dass sie ihre Mehrwertsteuererklärungen rechtzeitig einreichen und ihre Rechnungen korrekt formatieren, um Strafen zu vermeiden.
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Quellen
Mehrwertsteuergesetz (Kapitel 406) - Regierung von Malta
Maltas Mehrwertsteuerbehörde - Commissioner for Revenue
Europäische Kommission - Mehrwertsteuer-Informationsportal
Malta Customs Department - Ministerium für Finanzen und Beschäftigung
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