Når du går på pension, bliver din pensionsindkomst din vigtigste indtægtskilde, og på Malta beskattes pensioner i to kategorier, som vi skal se nærmere på i denne artikel. Uanset om din pension kommer fra Malta eller et andet land, kan en forståelse af skattereglerne hjælpe dig med at styre din økonomi bedre og undgå overraskelser.
Her er, hvad du skal vide.
Pensionsindkomst på Malta: Hvad du har brug for at vide
Pensioner giver indkomst efter pensionering baseret på tidligere bidrag. I Malta falder pensioner i to hovedkategorier:
1. Bidragspligtige pensioner (obligatorisk)
De er knyttet til arbejdsindkomst og kræver bidrag fra både arbejdsgivere og arbejdstagere. Beløbet afhænger af indkomsten, og højere indkomster fører til højere bidrag. Selvstændige skal også bidrage, og der skal betales i april, august og december hvert år. Alle detaljer om satser og kategorier kan findes her [her].
2. Frivillige pensioner (valgfrit)
Det er ekstra, ikke-obligatoriske bidrag fra enkeltpersoner, uanset beskæftigelsesstatus. Udbetalingerne kan ske månedligt eller årligt, og beløbene bestemmes af skatteyderen. Når man går på pension, giver frivillige pensioner en indkomst, som kan beskattes afhængigt af modtagerens status, og om den modtages som et engangsbeløb, en livrente eller begge dele.
Skatteydere kan modtage pensionsindkomst fra både bidragspligtige og frivillige ordninger, der er oprettet lokalt eller i udlandet. Forståelse af skattereglerne sikrer bedre økonomisk planlægning af pensionisttilværelsen.
Typer af pensioner på Malta
1. Pensionering
Disse modtages, når man når den obligatoriske pensionsalder, som varierer afhængigt af fødselsåret. For at tjekke berettigelse og bidragshistorik kan enkeltpersoner kontakte Department of Social sikring.
2. Oversøiske pensioner
Pensioner modtaget fra tidligere beskæftigelse eller bopæl i udlandet anses for at være skattepligtige i Malta. Der kan gælde dobbeltbeskatningsaftaler, som påvirker beskatningen af disse pensioner.
Oplysning om pensionsindkomst til skatteformål
Pensionister skal angive deres lokale pensionsindkomst sammen med enhver anden indkomst, når de indgiver en selvangivelse. For spørgsmål om ydelser og tilskud skal de henvende sig til Department of Social sikringsom beskrevet i Lov om social sikring.
Hvis en pensionist fortsætter med at arbejde på fuld tid efter pensionering, skal både arbejdsindkomst og pensionsindkomst opgives, og den samlede indkomst beskattes efter de gældende personlige satser (enlig, gift eller forælder).
Til deltidsarbejde efter pensionering:
- Indkomst op til 10.000 euro (lønmodtager) eller 12.000 euro (selvstændig) beskattes med en reduceret 10%-sats i henhold til deltidsreglerne (gældende fra 1. januar 2022).
- Online selvangivelse for deltidsindkomst kan foretages [her].
Gifte pensionister med forskellige ansættelsesforhold kan vælge at blive beskattet individuelt med en enkelt sats. Dette gælder dog kun for pensioner optjent fra tidligere ansættelser.
Skatterabat på pensionsindkomst efter 61 år
Siden 2017 har pensionister i Malta på 61 år og derover fået en skatterabat på deres pensionsindkomst, som beskrevet i Regler for skatterabat (pensionister). Denne rabat resulterer i en reduceret skattesats, hvor den nøjagtige fordel afhænger af den enkeltes skattestatus - enlig, gift eller forældre.
Sådan fungerer skatterabatten
- Pensionsindkomst beskattes først med standardsatserne baseret på skatteyderens status.
- Derefter gives der en rabat, som reducerer den endelige skat, der skal betales.
- Gifte pensionister kan få en ekstra rabat, der dækker både pension og anden indkomst optjent inden for samme skatteår.
Rabatten er underlagt et årligt loft, som gradvist er steget gennem årene. Det er ikke tilladt at refundere eller overføre beløb, men både lønmodtagere og selvstændige pensionister kan nyde godt af det.
Derudover kan EU-pensionister og andre udenlandske pensionister, der bor på Malta, også komme i betragtning, forudsat at de beskattes efter Maltas standardskattesatser.
En forståelse af disse skattefordele kan hjælpe pensionister med at maksimere deres indkomst og reducere deres skattebyrde.
Oversøiske pensioner og dobbeltbeskatningsaftaler
Maltesere, der har boet eller arbejdet i udlandet, kan være berettiget til at modtage en udenlandsk pension. I så fald er det vigtigt at overholde skatteforpligtelserne i både Malta og oprindelseslandet og samtidig sikre, at al relevant dokumentation er opdateret.
I Malta skal alle pensionsmodtagere gennemgå alle gældende dobbeltbeskatningsaftale (DTA) for at undgå at blive beskattet to gange af deres pensionsindkomst. De, der modtager udenlandske pensioner, skal indsende en selvangivelse sammen med en erklæring for hver enkelt udenlandsk pension, medmindre pensionen er fritaget for skat på Malta.
Malta har over 90 DTA'er med lande som f.eks. USA, Australien og Storbritannien. Disse aftaler omhandler beskatning af pensionsindkomst, hvilket giver klarhed og sikkerhed for dem, der allerede bor på Malta, og for fremtidige pensionister, der overvejer Malta som deres destination. Mens den skattemæssige behandling af pensionsindkomst varierer fra land til land, rejser flere fælles overenskomster ofte spørgsmål om beskatning af pensioner, som fremhævet i MTCA.
Dobbeltbeskatningsaftale mellem Australien og Malta
Under Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Australien og Malta (L.N. 41 af 1985)pensioner, herunder offentlige pensioner fra Australien, er kun skattepligtige i Malta for indbyggere. Det betyder, at det er Malta som bopælsland, der afgør, om pensionen er skattepligtig.
Typisk tildeles australske pensioner på grund af tidligere bopæl snarere end beskæftigelse. Derfor kan disse pensioner ikke beskattes separat ved hjælp af de enkelte satser for gifte pensionister. For at kvalificere sig til separat enkeltskat skal pensionen stamme fra tidligere beskæftigelse i Australien.
En person bosiddende i Malta, som modtager en australsk pension, beskattes i Malta i henhold til de progressive skattesatser. Traktaten indeholder også undtagelser for pensioner i forbindelse med krigstjeneste, invaliditet eller død, som ikke beskattes.
Australske pensionister modtager normalt ikke måneds- eller årsopgørelser, så det er vigtigt for dem at føre regnskab ved hjælp af bankopgørelser. Disse pensioner skal angives på selvangivelsen på Malta, og der skal vedlægges kontoudtog, som viser det samlede årlige beløb. Da der ikke tilbageholdes kildeskat i Australien, er der ikke behov for lempelse for dobbeltbeskatning.
Dobbeltbeskatningsaftale mellem Canada og Malta
Under Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Canada og Malta (L.N. 12 af 1998)pensioner og livrenter fra Canada, som modtages af en person bosiddende på Malta, kan beskattes både i Canada og på Malta.
Mens pensionen generelt er skattepligtig i Maltakan det også være underlagt kildeskat i Canada. Den tilbageholdte skat i Canada er begrænset til det laveste beløb:
- 15% af pensionens bruttobeløb, eller
- Det skattebeløb, som modtageren skulle betale, hvis vedkommende var bosiddende i Canada, og pensionen var vedkommendes eneste indkomst.
Dette loft gælder for periodiske pensionsudbetalinger. Hvis pensionen ikke er periodisk, gælder der ingen begrænsning af beskatningsretten.
Livrenter modtaget af personer bosiddende på Malta er også skattepligtige i Canada, men kildeskatten er på samme måde begrænset til 15%. Der gælder ingen begrænsninger for engangsudbetalinger som følge af tilbagekøb, salg eller annullering af en livrente.
Der findes særlige bestemmelser for Pension til krigsveteraner eller Invaliditetsydelser fra krig. De er fritaget for beskatning i Malta, hvis der ikke blev opkrævet skat af dem i Canada.
Maltesere, der modtager canadiske pensioner, skal angive dem i deres selvangivelse på Malta. For at gøre krav på Lempelse af dobbeltbeskatningskal skatteyderne vedlægge en kopi af pensionsbevissom viser pensionsbeløbet og den skat, der er trukket i Canada.
Britiske pensioner - dobbeltbeskatningsaftale mellem Storbritannien og Malta
Den Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Det Forenede Kongerige og Malta (L.N. 105 af 1999) beskriver den skattemæssige behandling af pensioner og lignende udbetalinger fra Storbritannien for personer, der er bosiddende i Malta.
Artikel 18 i traktaten specificerer, at pensioner og andre lignende vederlag i forbindelse med tidligere beskæftigelse samt enhver livrente, der udbetales til en person, der er bosiddende i Malta, kun er skattepligtige i Malta. Derfor er personer, der er bosiddende i Malta, og som modtager pensioner eller livrenter fra Storbritannien, udelukkende underlagt beskatning i Malta.
Der findes særlige bestemmelser for pensioner, der stammer fra tidligere offentlige tjenester udført i Storbritannien. Sådanne pensioner er typisk kun skattepligtige i Storbritannien. Der er dog en vigtig undtagelse: Hvis personen er bosiddende og statsborger i Malta og ikke blev bosiddende i Malta udelukkende for at udføre tjenesten, vil pensionen kun være skattepligtig i Malta.
For alle andre britiske pensioner, der modtages af en person bosiddende på Malta, er indkomsten udelukkende skattepligtig på Malta, og de britiske skattemyndigheder er ikke forpligtet til at tilbageholde nogen skat på disse pensionsudbetalinger. Som følge heraf er britiske pensioner fritaget for skat i Storbritannien.
Derfor skal en britisk pension, som modtages af en person, der er bosiddende på Malta, angives i Malta til skatteformål. Hvis der imidlertid tilbageholdes skat i Storbritannien, kan personen ikke gøre krav på Double Taxation Relief (DTR) i Malta, da pensionen bør være fritaget for britisk beskatning. I sådanne tilfælde opfordres personen til at kontakte de britiske skattemyndigheder og anmode om, at pensionsudbetalingerne fritages for enhver britisk kildeskat. Dette kan gøres ved at udfylde en fritagelsesformular og indsende den til de relevante britiske myndigheder. Man kan også anmode om tilbagebetaling, hvis der fejlagtigt er blevet tilbageholdt skat i Storbritannien.
Fra og med skatteåret 2012 er data om britiske pensioner for personer bosiddende på Malta ikke længere tilgængelige via FSS-systemet. Tidligere kunne pensionister indsende non-filer statements. Nu kan en pensionist, der modtager en mismatch-meddelelse, indsende en britisk pensions FS3 med en justeringsformular (AF) for at indberette sin pension uden at indgive en selvangivelse. Hvis FS3-formularen ikke er tilgængelig, skal der indsendes en selvangivelse med bilag (f.eks. kontoudtog). Pensionister bør afvente deres skatteopgørelser og behøver ikke at sende deres britiske pensionsopgørelser til skattekontoret på forhånd.
Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem USA og Malta
L.N. 560 af 2010 beskriver den skattemæssige behandling af pensioner fra USA i artikel 17, 18 og 19 i traktaten. Maltesere, der modtager USA-baserede pensioner, social sikring eller livrenter, er kun skattepligtige i Malta. Eventuelle fritagelser, der gælder i USA for den retmæssige ejer, der er bosiddende i Malta, gælder også i Malta.
Pensioner udbetalt af en fond oprettet af USA's regering eller dens politiske underafdelinger er kun skattepligtige i USA, undtagen når personen er bosiddende og statsborger i den anden stat. Socialsikringsudbetalinger er fortsat kun skattepligtige i USA, mens livrenter kun er skattepligtige i Malta.
Alle andre pensioner, der modtages af en person, der er bosiddende i Malta, er udelukkende skattepligtige i Malta.
Hvad angår amerikanske statsborgere og personer med bopæl i USA, der etablerer personlige pensionsordninger i Malta i henhold til Retirement Pensions Act of 2011, er disse fonde ikke berettiget til pensionsydelser i henhold til traktaten. Derfor kan amerikanske statsborgere eller personer med bopæl i USA ikke gøre krav på traktatfordele for disse pensionsordninger og skal overholde skattereglerne for personlige pensionsordninger etableret i Malta.
Pensioner fra De Forenede Nationer
Regler for FN's pensionsprogram2015 (UNPP) giver "særlig skattestatus" til personer, der modtager pensioner fra FN, forudsat at de opfylder specifikke betingelser.
Pensioner fra andre lande
Mens skattebehandlingen af udenlandske pensioner generelt er ens på tværs af traktater, kan specifikke bestemmelser variere. Pensioner fra nogle EU-lande er f.eks. kun skattepligtige i oprindelseslandet og ikke i Malta, selv om modtageren er bosiddende i Malta. Generelt beskattes pensioner fra et andet land eller dets underafdelinger i det pågældende land, medmindre modtageren er maltesisk statsborger og bosiddende, i hvilket tilfælde den kun beskattes i Malta. For lande uden en dobbeltbeskatningsaftale (DTR) med Malta er pensioner skattepligtige i Malta. Derudover kan EU-pensionister og andre pensionister, der bor i Malta, være berettiget til særlige skatterabatter under særlige betingelser. Se altid den relevante traktat for detaljerede oplysninger om skatteforhold.
Indsendelse af din selvangivelse
Ikke-indberettere: Pensionister, der kun modtager maltesisk statspension, behøver ikke at indsende en selvangivelse, da skattemyndighederne har disse oplysninger. Personer med anden indkomst skal indsende en selvangivelse. Udenlandske pensionsmodtagere skal altid indsende en selvangivelse.
Fritagne pensioner: Krigspensioner og visse sociale ydelser er fritaget for skat og skal ikke opgives.
Indsendelse af selvangivelse: Pensionister skal angive alle indtægter, herunder pensioner og sociale ydelser, i deres selvangivelse. Ægtepar kan vælge fælles eller separate beregninger.
Overholdelse af skatteregler: Pensionister skal indsende selvangivelse inden for fristen og gennemgå deres skattestatus hvert år. Manglende indsendelse kan resultere i bøder.
Betalinger: Skatter kan betales online eller i Malta Post-filialer. Sene betalinger vil ikke blive accepteret.
Bankoplysninger og tilbagebetalinger: Sørg for at angive de korrekte bankoplysninger for tilbagebetaling af skat. Oplysningerne kan opdateres online eller på servizz.gov-kontorer.
Kontrol af skattesaldo: Bekræft, at der ikke er nogen udestående skattesaldoer via Min konto, før du indsender selvangivelser.
Forsinket betaling og bøder: Forsinket indsendelse eller betaling medfører bøder. Sørg for korrekte bankoplysninger for at undgå forsinkelser i tilbagebetalingen.
Afsluttende tanker
Pensioner giver økonomisk sikkerhed i pensionisttilværelsen, men Skatter kan tilføje endnu et lag af kompleksitet. Hold dig informeret, tjek, om du er berettiget til skatterabatter, og tøv ikke med at kontakte skattemyndighederne, hvis du har spørgsmål. Lidt forberedelse nu kan gøre en stor forskel i fremtiden.
English 
Danish 
French 
German