Forståelse af skat på lejeindtægter på Malta

Beskatning af lejeindtægter på Malta er underlagt specifikke regler, der skelner mellem korttids- og langtidsudlejning. Det er vigtigt for ejendomsejere at forstå disse skatteregler for at sikre overholdelse og træffe informerede økonomiske beslutninger.

Korttids- vs. langtidsleje

Det maltesiske skattesystem skelner mellem to typer af lejeindtægter. Korttidsudlejning, som f.eks. ferieudlejning, klassificeres som handelsindkomst og beskattes i henhold til Artikel 4(1)(a) i indkomstskatteloven (ITA). Langtidsudlejning, typisk boliglejemål på mere end seks måneder, betragtes som investeringsindtægter og falder ind under Artikel 4, stk. 1, litra e), ITA. Denne forskel påvirker, hvordan lejeindtægter indberettes og beskattes.

Muligheder for lejeindtægter Skat

Der er to primære metoder til at opgive lejeindtægter på Malta: den 15% Endelig kildeskat (FWT) og progressiv beskatning som en del af den samlede indkomst.

15% Endelig kildeskat (FWT)

• Under denne ordning kan skatteyderne vælge en fast 15%-skat på deres bruttolejeindtægter, hvilket betyder, at der ikke er noget fradrag. Skatten gælder for både boliger og erhvervsejendomme - boliger har været berettiget siden 2014, mens erhvervsejendomme blev inkluderet fra 2017 og fremefter.

• For at ansøge skal udlejere indsende Formular TA24enten online eller manuelt, inden for den krævede frist. Når denne skat er betalt, betragtes den som endelig, hvilket betyder, at der ikke er mulighed for tilbagebetaling eller modregning. Den FWT Muligheden er åben for både hjemmehørende og ikke-hjemmehørende udlejere, på betingelse af at alle lejeindtægter fra året skal angives under denne ordning, hvis den vælges. Delvise angivelser efter forskellige metoder er ikke tilladt inden for samme skatteår.

Beskatning som en del af den samlede indkomst

• Alternativt kan lejeindtægter indgå i skatteyderens årlige selvangivelse og beskattes med progressive standardsatser baseret på den samlede indtjening. Denne mulighed giver udlejere mulighed for at kræve fradrag i forbindelse med udlejningsejendommen, hvilket reducerer den skattepligtige indkomst.

• Skatteydere, der vælger denne metode, skal angive deres lejeindtægter hvert år, også selvom betalingerne modtages på forhånd eller er forsinkede. Det skattepligtige beløb er baseret på den faktisk modtagne leje, hvilket sikrer ensartethed i rapporteringen.

Vigtige overvejelser i forbindelse med valg af beskatningsmetode

Udlejere skal vælge én beskatningsmetode pr. år og anvende den konsekvent på alle udlejningsejendomme. Hvis FWT-muligheden vælges, kan den ikke kombineres med almindelig progressiv beskatning inden for samme skatteår. Når lejeindtægten først er indberettet under FWT-ordningen, skal den ikke medtages i den årlige selvangivelse, og det er muligvis ikke muligt at foretage justeringer efter indberetningen.

Fradrag for lejeindtægter angivet i en selvangivelse

Udlejere, der opgiver lejeindtægter under Artikel 4, stk. 1, litra e), ITA kan kræve specifikke fradrag under Regler for fradrag (udgifter i forbindelse med fast ejendom), 1978. Disse omfatter udgifter, der er direkte relateret til vedligeholdelse af ejendommen og generering af lejeindtægter.

Berettigede fradrag omfatter:

• Renter på lån optaget til erhvervelse eller forbedring af udlejningsejendommen.
• Betalt grundleje eller forpagtningsafgift.
• Licensafgifter gældende under Lov om gæstehuse og ferieboliger.
• A 20% vedligeholdelsestillægberegnet på nettolejeindtægter efter fradrag af jordleje og licensafgifter.

De samlede fradrag for en ejendom kan ikke overstige lejeindtægterne for året. Hvis udgifterne overstiger lejeindtægterne, kan de ikke overføres eller modregnes i andre indtægtskilder.

Særlige skatteregler for udlejere, der ikke er bosiddende i landet

Ikke-bosiddende, der tjener lejeindtægter fra maltesisk ejendom, er stadig underlagt lokale skatteregler. De kan vælge 15% FWTi hvilket tilfælde der ikke gælder nogen fradrag, eller opgive lejeindtægter i deres årlige selvangivelse, hvilket giver mulighed for fradrag i henhold til L.N. 100 af 1993. Der gælder dog visse begrænsninger, som f.eks. udelukkelse af 20% fradrag for vedligeholdelse for at fremhæve indkomsten.

Skat på kapitalgevinster og udlejningsejendomme

Ejendomsejere bør også overveje konsekvenserne af kapitalgevinstskat, når de sælger udlejningsejendomme. I nogle tilfælde kan ejendomme, der tidligere blev udlejet til 'Rimelige huslejer' kan kvalificere sig til en fritagelse for kapitalgevinstskat. Derudover kan ejendomme, der er udlejet til Boligmyndighed drage fordel af særlige skattebestemmelser, herunder reducerede skattesatser og fritagelser.

Skattebehandling for virksomheder

Virksomheder, der tjener lejeindtægter og vælger 15% FWT skal rapportere det i deres Endelig skatteopgørelse (FTA). Der skal ikke betales yderligere skat, når overskuddet udloddes, og der er ikke mulighed for fradrag. Dog er 15% FWT gælder ikke for lejeindtægter fra nærtstående parterdefineret som enheder, hvor man ejer mere end 25% ejerskab eller kontrol over en anden under Artikel 16 ITA.

Foreløbig skat og bogføring

Lejeindtægter er underlagt foreløbige skattebetalingerog kræver, at udlejere forudbetaler anslået skat i løbet af året. Derudover skal udlejere vedligeholde detaljerede handelsregistre i mindst 10 år med henblik på overholdelse af skattereglerne. Hver udlejningsejendom skal bogføres separat, hvilket betyder, at indtægter og udgifter ikke kan lægges sammen på tværs af flere ejendomme. Hvis fradragene overstiger lejeindtægterne for en bestemt ejendom, er den skattepligtige indkomst for den pågældende enhed nul, men tab kan ikke modregnes i andre ejendomme.

Nedsatte skattesatser for visse udlejningsejendomme

Nogle udlejningsejendomme nyder godt af reducerede skattesatser under særlige betingelser. A 5% endelig kildeskat gælder for:

• Ejendomme udlejet til personer, der modtager Huslejetilskud (Artikel 31B ITA).
• Lejeindtægter fra Restaurerede ejendomme (Artikel 31C ITA).
• Egenskaber registreret med Boligmyndighed (S.L. 123.201).

Disse incitamenter opmuntrer ejendomsejere til at tilbyde boliger til en overkommelig pris eller investere i restaurering af ejendomme.

Moms og miljøbidrag for turistovernatninger

Langtidsudlejning af boliger er generelt fritaget for momsmen der gælder nogle undtagelser for kortvarige turistovernatninger, som kan være momspligtige. Derudover er der for Turistindkvartering, en Miljøbidrag på 0,50 € pr. person pr. nat er påkrævet, hvilket sikrer overholdelse af miljøbestemmelser.

Oplysning om lejeindtægter i selvangivelsen

Når udlejere indgiver selvangivelse, skal de angive deres lejeindtægter nøjagtigt. Skat af investeringslejeindtægter skal indberettes i Boks 11asom omfatter den samlede leje, præmier, nøglepenge og andre indtægter. Indtægter fra jordleje skal angives i Boks 11b. Fradrag skal registreres under Afsnit 16med fradrag for jordleje i Boks 16a og vedligeholdelsestillægget for 20% i Boks 16b.

De samlede fradrag for en ejendom må ikke overstige den lejeindtægt, der er angivet for den pågældende enhed. Hvis indkomsten ikke er tilstrækkelig til at dække fradragene, kan de ikke overføres til andre ejendomme eller fremføres.

Det vigtigste at vide for udlejere

At forstå Maltas lejeindtægtsskat er afgørende for ejendomsejere, der ønsker at overholde reglerne og opnå skatteeffektivitet. Uanset om man vælger 15% Endelig kildeskat (FWT) eller beskatning under progressive satserUdlejere bør vurdere de økonomiske konsekvenser af hver tilgang. Ikke-hjemmehørende udlejere skal også overveje specifikke skatteforpligtelser og -fritagelser. Konsultation af en skatteekspert sikrer overholdelse af maltesisk skattelovgivning og maksimerer samtidig fradrag og skattefordele.

Bliv ved med at overholde reglerne og Følg os for flere relaterede artikler. Hvis du har brug for hjælp, er du velkommen til at udfylde vores kontaktformular og tag kontakt til vores konsulentteam.

Læs videre

Kilder

Lov om indkomstskat (ITA)

Boligmyndighed Malta

Legalisering af datterselskaber 123.26

Beskatning af lejeindtægter - CFR

Beskatning af enkeltpersoner - CFR