Hvis du er britisk statsborger, der bor eller arbejder på Malta, eller hvis du er bosiddende på Malta med arbejdsindkomst fra Storbritannien, er det vigtigt at forstå, hvordan din indkomst beskattes i henhold til dobbeltbeskatningsaftalen (DTA) mellem de to lande, især de vigtigste bestemmelser i Artikel 16som handler om beskatning af arbejdsindkomst på tværs af grænser.
Efter Brexit er britiske statsborgere nu klassificeret som Tredjelandsstatsborgere (TCN) i Malta, hvilket betyder, at de skal opfylde yderligere krav til opholds- og arbejdstilladelse. Denne ændring i immigrationsstatus betyder dog ikke ikke påvirker anvendelsen af UK-Malta DTA'en. Artikel 16 i aftalen regulerer fortsat, hvordan arbejdsindkomst beskattes, hvilket sikrer, at beskyttelsen mod dobbeltbeskatning forbliver på plads.
De betingelser, du skal opfylde i henhold til artikel 16
Artikel 16 siger, at arbejdsindkomst beskattes kun i dit bopælsland, Malta eller Storbritannien - hvis alle tre af følgende betingelser er opfyldt:
Første gangskal du tilbringe 183 dage eller mindre i det andet land i løbet af skatteåret. Denne sum inkluderer både arbejdsdage og ikke-arbejdsdage som weekender og helligdage.
AndenHvis du arbejder i Malta, må din arbejdsgiver ikke være bosiddende i det land, hvor du arbejder midlertidigt. Hvis du f.eks. bliver sendt fra en britisk virksomhed til Malta for at arbejde på et kortvarigt projekt, gælder denne betingelse.
TredjeDin løn må ikke udbetales af eller på vegne af et fast driftssted (PE) i det land, hvor du arbejder. Et fast forretningssted betyder en fast tilstedeværelse, som f.eks. et lokalt kontor eller en filial. Hvis din arbejdsgiver ikke har dette setup på Malta eller i Storbritannien, opfylder du denne betingelse.
Hvis du opfylder alle tre betingelser, betyder det, at din indkomst forbliver beskattet i dit bopælsland, uden yderligere forpligtelser i udlandet. Du kan læse den fulde juridiske ordlyd af artikel 16 i Bekendtgørelse om lempelse af dobbeltbeskatning mellem Storbritannien og Malta (juridisk meddelelse 123.35)
Hvornår kan du blive beskattet i begge lande?
Hvis en af de tre betingelser, der er skitseret tidligere, er ikke opfyldtbliver din arbejdsindkomst skattepligtig i det land, hvor du fysisk udfører arbejdet. Det gælder typisk, hvis du opholder dig mere end 183 dage i værtslandet, hvis din arbejdsgiver er bosiddende der, eller hvis din løn er knyttet til en lokal filial eller et fast driftssted. I sådanne tilfælde kan du blive beskattet i begge lande, men dobbeltbeskatning undgås gennem skattelettelsesmekanismer.
Afhængigt af din situation skal du anmode om denne lettelse fra skattemyndighederne i dit bopælsland. Hvis du f.eks. arbejder på Malta og er bosiddende i Storbritannien, skal du muligvis anmode om lempelse gennem HMRC. Hvis du derimod er bosiddende på Malta og arbejder i Storbritannien, skal du ansøge om lempelse via Kommissær for skat i Malta. Oftest gøres dette gennem Lempelse af udenlandsk skattefradrag, som giver dig mulighed for at modregne skat betalt i et land i din forpligtelse i det andet. Ved at føre nøjagtige optegnelser og søge vejledning, når det er nødvendigt, kan du sikre, at du gør krav på denne lettelse korrekt og undgår at betale mere skat end nødvendigt.
Gensidig aftaleprocedure: Din guide til skattelettelser på tværs af landegrænser
Særlig regel for internationale transportarbejdere
Hvis du er ansat på skibe eller fly i international trafikgiver artikel 16 en klar undtagelse:
▶️ Din arbejdsindkomst er kun skattepligtig i dit bopælslanduanset hvor mange dage du arbejder i udlandet.
Det gælder for flypersonale, færgepersonale og ansatte på krydstogtskibe med base i enten Malta eller Storbritannien.
Nøglescenarier for britiske og maltesiske medarbejdere
| Situation | Regel om beskatning |
|---|---|
| En britisk statsborger arbejder i Malta i 4 måneder (mindre end 183 dage) på en britisk lønningsliste, uden maltesisk PE. | Beskattes kun i Storbritannien |
| En malteser tager en 6-måneders kontrakt i Storbritannien med en britisk arbejdsgiver | Beskattet i Storbritannien, med krav om erstatning i Malta |
| En britisk medarbejder udstationeres til et maltesisk datterselskab i 1 år | Beskattet i Malta, med skattefradrag til rådighed i Storbritannien |
| En maltesisk pilot arbejder for et britisk flyselskab, der opererer på tværs af Europa | Beskattes kun i Malta, forudsat at Malta er det skattemæssige hjemsted |
Afsluttende tanker
Artikel 16 i dobbeltbeskatningsaftalen mellem Storbritannien og Malta er designet til at forenkle beskatningen for internationale medarbejdere. Hvis du arbejder midlertidigt i det andet land, er det ofte muligt kun at blive beskattet i dit hjemland. forudsat at du opfylder specifikke betingelser.
Ved længere ophold, lokal ansættelse eller ved tilknytning til et fast driftssted vil du sandsynligvis blive beskattet der, hvor du arbejder, men aflastning er tilgængeligog dobbeltbeskatning kan stadig undgås.
Har du brug for hjælp?
Er du i tvivl om, hvordan artikel 16 gælder i din situation? Vores team hos Expatax Malta tilbyder personlig rådgivning om grænseoverskridende beskæftigelse mellem Storbritannien og Malta og lempelse af dobbeltbeskatning.
Tag kontakt til os for ekspertvejledning.
Naturligvis er tingene ikke helt så enkle, som de lyder - det er trods alt skat.
English 
Danish 
French 
German