À Malte, les particuliers sont imposés sur le revenu gagné au cours d'une année civile (appelée année de base), les évaluations fiscales étant effectuées au cours de l'année suivante (appelée année d'évaluation).
Les personnes qui sont à la fois domiciliées et résidentes ordinaires à Malte sont assujetties à l'impôt sur leurs revenus mondiaux.
Toutefois, les personnes physiques qui résident ordinairement à Malte mais n'y sont pas domiciliées ne sont imposées que sur les revenus gagnés à Malte et sur tout revenu étranger transféré à Malte. Elles ne sont pas imposées sur les revenus étrangers qui restent en dehors de Malte, ni sur les plus-values réalisées à l'étranger, que ces plus-values soient ou non transférées à Malte.
Pour les personnes mariées à quelqu'un qui est ordinairement résident et domicilié à Malte, l'imposition s'applique sur une base mondiale, plutôt que selon le système de la source et du transfert de fonds.
Quant aux non-résidents, ils ne sont imposés que sur les revenus et les plus-values imposables provenant de Malte.
Taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à Malte
Malte applique des mesures progressives taux d'imposition sur le revenu personnel, allant de 0% à 35%. Le taux le plus élevé de 35% s'applique aux revenus annuels imposables supérieurs à 60 000 €.
Les taux d'imposition pour l'exercice fiscal de base sont classés en trois catégories :
- Contribuables résidents mariés
- Contribuables résidents uniques
- Tarifs pour les parents
Que sont les taux d'imposition des parents ?
Les particuliers peuvent bénéficier des taux d'imposition des parents, qui offrent des tranches d'imposition plus favorables que les taux d'imposition standard, s'ils.. :
Avoir la garde d'un enfant ou verser une pension alimentaire pour leur enfant, et
L'enfant est :
- Moins de 18 ansou
- Entre 18 et 23 anssi en éducation à temps plein dans une université, une école supérieure ou un autre établissement d'enseignement reconnu.
- L'enfant est sans emploi rémunéré ou, s'il travaille, gagne moins de 3 400 euros par an.
Ce système permet aux parents éligibles de bénéficier d'une réduction de leurs obligations fiscales.
Obligation fiscale minimale pour les résidents non domiciliés à Malte
Les personnes qui sont résident habituel mais non domicilié à Malte sont soumis à l'impôt sur le revenu sur la base de la source et des versements. Cela signifie qu'ils sont taxés sur :
- Revenus perçus à Malteet
- Revenus étrangers transférés à Malte (mais pas sur les revenus étrangers qui restent en dehors de Malte).
Toutefois, en vertu de la législation fiscale maltaise, ces personnes doivent également satisfaire à une condition d'éligibilité à l'impôt sur le revenu. obligation fiscale minimale s'ils :
- Sont ne pas être soumis à un autre seuil minimal d'imposition en vertu de la loi maltaise.
- Gagné au moins 35 000 euros (ou équivalent) en revenus étrangers non reçu à Malte au cours de l'année civile précédente.
Dans ce cas, ils sont tenus de payer une impôt minimum de 5 000 euros à Malte pour cet exercice fiscal.
Pour déterminer l'impôt minimum à payer, il convient de tenir compte de tout impôt payé en vertu de la législation maltaise relative à l'impôt sur le revenu, que ce soit par voie de retenue à la source ou d'une autre manière. Toutefois, cela exclut tout impôt final payé sur le transfert de biens immobiliers à Malte. L'obligation fiscale minimale de 5 000 euros doit être calculée avant d'appliquer la double exonération fiscale.
À partir du 1er janvier 2024, les personnes qui gagnent uniquement un emploi, à l'exclusion des revenus provenant d'un mandat d'administrateur, sont exonérées de l'impôt sur le revenu maltais si leurs revenus ne dépassent pas 11 620 € (contre 10 535 € auparavant).
Un taux réduit d'impôt sur le revenu de 7,5% s'applique aux revenus gagnés par les footballeurs professionnels enregistrés, les joueurs de water-polo, les athlètes et les entraîneurs licenciés. À partir de 2024, cet avantage sera étendu à d'autres personnes impliquées dans des activités sportives.
Depuis le 1er janvier 2022, les artistes indépendants qui tirent des revenus d'activités artistiques (telles que définies) peuvent opter pour un taux d'imposition forfaitaire de 7,5% sur les 30 000 premiers euros de chiffre d'affaires pour 2022, ce taux passant à 50 000 euros les années suivantes. Tout revenu supplémentaire est combiné avec leurs revenus principaux et imposé à des taux progressifs. Cet impôt est définitif, sans possibilité de compensation ou de remboursement.
Les personnes qui perçoivent des droits d'auteur en tant qu'auteurs d'œuvres littéraires éligibles peuvent opter pour un taux d'imposition réduit de 7,5% (au lieu de 15%) sur la totalité du montant brut. Pour bénéficier de cette mesure, la publication littéraire doit être éligible au droit d'auteur en vertu de la loi maltaise sur le droit d'auteur (Maltese Copyright Act). Cet impôt est définitif, sans compensation ni remboursement, et doit être payé avant le 30 avril de l'année d'imposition concernée.
Taux d'imposition réduits pour le travail à temps partiel et les heures supplémentaires
Sous réserve de remplir des conditions spécifiques, les revenus du travail à temps partiel peuvent bénéficier d'un taux d'imposition réduit de 10%, plafonné à 10 000 euros par an pour l'emploi à temps partiel et 12 000 euros par an pour les travailleurs indépendants à temps partiel. Les contribuables peuvent choisir de renoncer à ce taux et d'être imposés aux taux normaux.
En ce qui concerne la rémunération des heures supplémentaires, le 15% taux d'imposition reste applicable au premier €10,000pour autant que le salaire hebdomadaire de base ne dépasse pas €375. Toute rémunération d'heures supplémentaires dépassant ce seuil est imposée au taux normal de l'impôt sur le revenu.
Taux d'imposition spécial pour les travaux effectués principalement en dehors de Malte
Les salariés assujettis à l'impôt maltais sur les revenus tirés de contrats de travail les obligeant à travailler principalement en dehors de Malte peuvent opter pour un taux d'imposition forfaitaire de 15%, sous réserve de remplir certaines conditions :
- Le contrat de travail doit être d'une durée minimale de 12 mois.
- La personne ne doit pas rester à Malte plus de 30 jours au total, sans compter les congés annuels, les congés de maladie et les courtes périodes de transition avant ou après le contrat.
Règles fiscales pour les titulaires d'un permis de séjour pour nomades
Les ressortissants de pays tiers titulaires d'un Permis de séjour pour nomadesqui leur permet de travailler à distance depuis Malte, sont soumis à une obligation de confidentialité. Taux d'imposition forfaitaire 10% sur les revenus provenant d'un "travail autorisé", avant d'appliquer un éventuel abattement au titre de la double imposition. En général, la première année, ces revenus ne sont pas soumis à l'impôt à Malte.
Fiscalité des pensions et exonérations
Le seuil de revenu de pension non imposable est passé de 14 968 € à 16 220 €, les personnes mariées ayant droit à 3 600 € supplémentaires non imposables provenant d'autres sources de revenus. Ce résultat est obtenu grâce à des abattements fiscaux appliqués après le calcul de l'impôt sur l'ensemble des revenus.
En outre, les revenus de pension sont progressivement exclus du revenu imposable sur une période de cinq ans :
- 2022: 20% exonéré d'impôt (plafonné à 2 864 €)
- 2023: 40% exonéré d'impôt (plafonné à 5 987 €)
- 2024: 60% exonéré d'impôt (plafonné à 9 732 €)
- 2025: 80% exonéré d'impôt (plafonné à 12 976 €)
- À partir de 2026 : 100% exonéré d'impôt (plafonné à 16 220 €)
À partir de 2024, les pensions de veuve et de veuf ne sont plus imposables pour les personnes âgées de moins de 61 ans. Les bénéficiaires continueront à percevoir la même pension que celle à laquelle leur conjoint décédé aurait eu droit.
Remboursements d'impôts pour les salariés
Les salariés dont le salaire est inférieur à €60,000 continueront à recevoir des remboursements d'impôts allant de 1,5 million d'euros à 1,5 million d'euros. De 60 à 140 eurosen fonction de leurs revenus.
Programmes fiscaux spéciaux pour les résidents et les expatriés
Le programme de résidence mondiale
Conçu pour attirer les ressortissants de pays tiersCe programme offre une Taux d'imposition forfaitaire 15% sur les revenus de source étrangère transférés à Malte, sous réserve d'une taxe de 1,5 million d'euros. impôt annuel minimum de 15 000 euros. Pour en bénéficier, les personnes doivent
- Achat d'un bien immobilier à Malte pour un montant d'au moins €275,000 (des seuils inférieurs s'appliquent dans des domaines spécifiques).
- Il est également possible de louer un bien pour une durée minimale de 9 600 € par an (des seuils inférieurs s'appliquent dans certaines régions).
Les règles du programme de séjour (RPR)
Remplaçant les règles applicables aux particuliers fortunés, le RPR s'applique aux ressortissants de l'UE, de l'EEE et de la Suisse qui ne sont pas des résidents permanents de Malte. La structure fiscale reflète celle du Global Residence Programme, avec un taux d'imposition forfaitaire de 15% sur les revenus étrangers transférés à Malte et un impôt annuel minimum de 15 000 euros.
Programme de retraite de Malte
Les retraités qui perçoivent des pensions périodiques peuvent bénéficier d'une 15% taux d'imposition, a fourni :
- Au moins 75% de leur revenu imposable proviennent des paiements de pension.
- La pension est perçue à Malte.
A obligation fiscale minimale de 7 500 € par an s'applique, avec un supplément de 500 € par personne à charge. À partir de 2024, ce programme a été étendu à ressortissants de pays tiers.
Avantages fiscaux pour les migrants de retour
Les migrants de retour peuvent opter pour l'imposition sur la base d'un base de la source et de la remise plutôt que des revenus mondiaux. Revenus étrangers transférés à Malte au-dessus de 4 200 € (contribuables célibataires) ou 5 900 € (contribuables mariés) est taxé à un taux de taux forfaitaire 15%, avec un impôt annuel minimum de 2 325 euros.
Programme de pensions des Nations unies
Destiné aux retraités Les retraités de l'ONUCe programme offre des exonérations fiscales et une Taux d'imposition forfaitaire 15% sur les autres revenus étrangers transférés à Malte. Pour être éligibles, les candidats doivent
- Posséder un bien immobilier à Malte d'une valeur d'au moins €275,000 (ou €220,000 dans certaines régions).
- Il est également possible de louer un bien immobilier pour une durée d'au moins 9 600 € par an (ou €8,750 dans certaines régions).
- Recevoir au moins 40% de leur pension de l'ONU ou l'allocation de veuvage à Malte.
A obligation fiscale minimale de 10 000 euros par an s'applique (15 000 euros pour les couples bénéficiant d'une pension de l'ONU).
Règles fiscales spéciales pour les professionnels hautement qualifiés
Règles relatives aux personnes hautement qualifiées (HQPR)
Conçu pour les expatriés ayant un "contrat de travail admissible", ce régime permet aux personnes éligibles travaillant dans les services financiers, les jeux, l'aviation et les technologies de reproduction de bénéficier d'un taux d'imposition sur le revenu de 15%.
- Le taux d'imposition réduit s'applique cinq ans (ressortissants de l'EEE/de la Suisse) ou quatre ans (ressortissants de pays tiers).
- Extensions de cinq ans (EEE/Suisse) ou quatre ans (ressortissants de pays tiers) sont possibles, jusqu'à un maximum de 15 ou 12 ansrespectivement.
- Aucune nouvelle détermination HQPR ne sera émise après le 31 décembre 2025et les prestations doivent débuter au plus tard le 31 décembre 2026, cessant entièrement par 31 décembre 2030.
Règles relatives à l'emploi admissible dans le secteur de l'aviation (impôt personnel)
Ce programme attire des professionnels dans le secteur de l'aviation à Malte, en offrant un emploi à temps plein. Taux d'imposition forfaitaire 15% pour ceux qui gagnent au moins 45 000 euros par an. Les personnes éligibles peuvent bénéficier de cinq ansavec deux possibilités prolongations de cinq ans (maximum 15 ans).
Avantages fiscaux pour les travailleurs de l'industrie maritime et offshore
Des professionnels qualifiés en activités maritimes et services pétroliers et gaziers offshore peut opter pour un Taux d'imposition forfaitaire 15%, à condition que leur le salaire annuel est d'au moins 65 000 euros (à l'exclusion des avantages sociaux).
Incitations fiscales pour les secteurs de l'innovation et de la créativité
Les professionnels engagés dans l'innovation et la créativité dans le cadre d'un contrat de travail qualifié peuvent bénéficier d'un taux d'imposition forfaitaire de 15%, à condition qu'ils gagnent au moins 52 000 euros par an.
Cet avantage s'applique pendant quatre années consécutives, avec une possibilité de prolongation de cinq ans.
Perspectives d'avenir : Changements de politique fiscale
Le Budget 2025 a annoncé son intention de réviser et d'harmoniser les incitations fiscales destinées aux professionnels hautement qualifiés, afin de répondre à l'évolution des besoins économiques de Malte. De plus amples informations sur ces mises à jour sont attendues dans un avenir proche.
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