Skatter på Malta: En komplet guide til privatpersoner

På Malta beskattes personer af indkomst, der er optjent inden for et kalenderår (kendt som basisåret), og skatteansættelserne foretages i det følgende år (kaldet ansættelsesåret).

De, der både har bopæl og sædvanligt opholdssted på Malta, er skattepligtige af deres globale indkomst.

Personer, der er almindeligt bosiddende, men ikke hjemmehørende i Malta, beskattes dog kun af indkomst optjent i Malta og af eventuel udenlandsk indkomst, der overføres til Malta. De beskattes ikke af udenlandsk indkomst, der forbliver uden for Malta, og heller ikke af kapitalgevinster, der opstår i udlandet, uanset om disse gevinster bringes ind i Malta.

For personer, der er gift med en person, der er almindeligt bosiddende og hjemmehørende på Malta, gælder beskatning på verdensplan i stedet for kilde- og overførselssystemet.

I mellemtiden beskattes ikke-hjemmehørende kun af indkomst og skattepligtige gevinster, der stammer fra Malta.

Skattesatser for personlig indkomst på Malta

Malta anvender gradueret progressiv Skattesatser på personlig indkomst, der spænder fra 0% til 35%. Den højeste sats på 35% gælder for en årlig skattepligtig indkomst på over 60.000 euro.

Skattesatserne for basisskatteåret er kategoriseret i tre grupper:

• Gifte skatteydere med bopæl i landet
• Enlige skatteydere med bopæl i landet
• Forældrepriser

Hvad er forældrenes skattesatser?

Personer kan kvalificere sig til forældreskattesatser, som tilbyder mere fordelagtige skatteintervaller sammenlignet med standardskattesatserne for enkeltpersoner, hvis de:

Har forældremyndighed af et barn eller betale underholdsbidrag til deres barn, og
Det er barnet:

• Under 18 år gammeleller
• Mellem 18 og 23 år gammelhvis i fuldtidsuddannelse på et universitet, et college eller en anden anerkendt uddannelsesinstitution.
• Barnet er ikke erhvervsaktiv eller, hvis han arbejder, tjener mindre end 3.400 euro om året.

Denne ordning giver berettigede forældre mulighed for at få nedsat deres skattepligt.

Minimumsskattekrav for personer, der ikke er hjemmehørende i Malta

Personer, der er sædvanligvis bosiddende, men ikke hjemmehørende i Malta er underlagt indkomstskat på kilde- og overførselsbasis. Det betyder, at de bliver beskattet:

• Indkomst optjent i Maltaog
• Udenlandsk indkomst overført til Malta (men ikke på udenlandsk indkomst, der forbliver uden for Malta).

Men i henhold til maltesisk skattelovgivning skal sådanne personer også opfylde et Krav om minimumsskat hvis de:

• Er ikke underlagt nogen anden minimumsskattetærskel under maltesisk lov.
• Optjent mindst 35.000 euro (eller tilsvarende) i udenlandsk indkomst ikke modtaget i Malta i løbet af det foregående kalenderår.

I disse tilfælde skal de betale en Minimumsskat på 5.000 euro i Malta for det pågældende skatteår.

Ved fastsættelsen af minimumsskatten skal der tages hensyn til enhver skat, der er betalt i henhold til maltesisk indkomstskattelovgivning, hvad enten det er gennem tilbageholdelse eller på anden måde. Dette udelukker dog enhver endelig skat, der er betalt ved overdragelse af fast ejendom i Malta. Minimumsskatten på 5.000 euro skal beregnes, før der anvendes dobbelt skattelettelse.

Fra 1. januar 2024 er personer, der udelukkende tjener penge på arbejde, bortset fra indtægter fra bestyrelsesposter, fritaget for maltesisk indkomstskat, hvis deres indtægt ikke overstiger 11.620 euro (tidligere 10.535 euro).

En reduceret indkomstskattesats på 7,5% gælder for indkomst optjent af registrerede professionelle fodboldspillere, vandpolospillere, atleter og licenserede trænere. Fra 2024 vil denne fordel blive udvidet til at omfatte andre personer, der er involveret i sportsaktiviteter.

Siden 1. januar 2022 har selvstændige kunstnere med indkomst fra kunstneriske aktiviteter (som defineret) kunnet vælge en fast skattesats på 7,5% på deres første 30.000 euro i omsætning i 2022, stigende til 50.000 euro i de efterfølgende år. Eventuelle yderligere indtægter lægges sammen med hovedindtægten og beskattes med progressive satser. Denne skat er endelig, og der er ingen modregning eller tilbagebetaling.

Personer, der tjener royaltyindtægter som forfattere til kvalificerede litterære værker, kan vælge en reduceret skattesats på 7,5% (ned fra 15%) på det fulde bruttobeløb. For at kvalificere sig skal den litterære publikation være berettiget til ophavsret i henhold til den maltesiske lov om ophavsret. Denne skat er endelig, uden modregning eller refusion, og skal betales senest den 30. april i det relevante vurderingsår.

Reducerede skattesatser for deltidsarbejde og overtid

Hvis man opfylder specifikke betingelser, kan indkomst fra deltidsarbejde kvalificere sig til en reduceret skattesats på 10%med et loft på 10.000 euro om året for deltidsansættelse og 12.000 euro om året for selvstændig virksomhed på deltid. Skatteydere kan vælge at give afkald på denne sats og i stedet blive beskattet med standardsatser.

For kvalificerende overtidsbetaling er 15% skattesats forbliver gældende på den første €10,000forudsat at den ugentlige grundløn ikke overstiger €375. Enhver overtidsindtægt over denne grænse beskattes med almindelige indkomstskattesatser.

Særlig skattesats for arbejde, der hovedsageligt udføres uden for Malta

Medarbejdere, der er underlagt maltesisk skat på indtægter fra ansættelseskontrakter, der kræver, at de primært arbejder uden for Malta, kan vælge en fast skattesats på 15%, forudsat at de opfylder visse betingelser:

• Ansættelseskontrakten skal være på mindst 12 måneder og skal vare mindst 12 måneder.
• Personen må ikke være på Malta i mere end 30 dage i alt, eksklusive ferie, sygeorlov og korte overgangsperioder før eller efter kontrakten.

Skatteregler for indehavere af nomadeopholdstilladelser

Tredjelandsstatsborgere med et gyldigt Opholdstilladelse for nomaderder giver dem mulighed for at arbejde på afstand fra Malta, er underlagt en flad 10%-skattesats på indkomst fra "autoriseret arbejde", før der anvendes nogen form for dobbelt skattefritagelse. I det første år er en sådan indkomst generelt ikke skattepligtig i Malta.

Pensionsbeskatning og fritagelser

Grænsen for ikke-skattepligtig pensionsindkomst er steget fra 14.968 euro til 16.220 euro, og gifte personer har ret til yderligere 3.600 euro skattefrit fra andre indkomstkilder. Dette opnås gennem skatterabatter, der anvendes efter beregning af skat på al indkomst.

Derudover bliver pensionsindkomst gradvist udelukket fra den skattepligtige indkomst over en femårig periode:

• 2022: 20% skattefri (begrænset til 2.864 euro)
• 2023: 40% skattefri (begrænset til 5.987 euro)
• 2024: 60% skattefri (begrænset til €9.732)
• 2025: 80% skattefri (begrænset til €12.976)
• 2026 og fremefter: 100% skattefri (begrænset til €16.220)

Fra 2024 er enke- og enkemandspensioner ikke længere skattepligtige for personer under 61 år. Modtagerne vil fortsat modtage den samme pension, som deres afdøde ægtefælle ville have været berettiget til.

Skatterefusioner til medarbejdere

Medarbejdere, der tjener under €60,000 vil fortsat modtage skatterefusioner, der spænder fra 60 euro til 140 euroafhængigt af deres indtjening.

Særlige skatteprogrammer for indbyggere og expats

Det globale opholdsprogram

Designet til at tiltrække ikke-EU-borgereDette program tilbyder en flad 15%-skattesats på indkomst fra udenlandske kilder, der overføres til Malta, med forbehold af en årlig minimumsskat på 15.000 euro. For at kvalificere sig skal man:

• Køb ejendom på Malta for mindst €275,000 (lavere tærskler gælder i specifikke områder).
• Alternativt kan du leje en ejendom i mindst 9.600 euro om året (lavere tærskler gælder i visse regioner).

Reglerne for opholdsprogrammet (RPR)

RPR erstatter High-Net-Worth Individual Rules og gælder for EU-, EØS- og schweiziske statsborgere, som ikke har fast bopæl på Malta. Skattestrukturen afspejler Global Residence Programme med en flad skattesats på 15% på udenlandsk indkomst, der overføres til Malta, og en årlig minimumsskat på 15.000 euro.

Maltas pensioneringsprogram

Pensionister, der modtager periodiske pensioner, kan nyde godt af en 15% skattesats, forudsat:

• I det mindste 75% af deres skattepligtige indkomst kommer fra pensionsudbetalinger.
• Pensionen udbetales på Malta.

A Minimumsskattepligt af 7.500 euro om året gælder, med en ekstra 500 euro pr. forsørger. Fra 2024 er dette program blevet udvidet til at omfatte tredjelandsstatsborgere.

Skattefordele for hjemvendte migranter

Hjemvendte migranter kan vælge at blive beskattet på kilde- og overførselsgrundlag snarere end global indkomst. Udenlandsk indkomst overført til Malta over 4.200 euro (enlige skatteydere) eller 5.900 euro (gifte skatteydere) beskattes med en flad 15% satsmed en årlig minimumsskat på 2.325 euro.

De Forenede Nationers (FN) pensionsprogram

Målrettet mod pensionister FN-pensionisterDette program tilbyder skattefritagelse og en flad 15%-skattesats på anden udenlandsk indkomst, der overføres til Malta. For at kvalificere sig skal ansøgere:

• Ejendom på Malta til en værdi af mindst €275,000 (eller €220,000 i visse områder).
• Alternativt kan du leje en ejendom i mindst 9.600 euro om året (eller €8,750 i visse områder).
• Modtag mindst 40% af deres FN-pension eller enke/enkemandsydelse på Malta.

A Minimumsskattepligt af 10.000 euro om året gælder (15.000 euro for par, der modtager FN-pension).

Særlige skatteregler for højt kvalificerede fagfolk

Regler for højt kvalificerede personer (HQPR)

Denne ordning er designet til udlændinge med "kvalificerede ansættelseskontrakter" og giver berettigede personer, der arbejder inden for finansielle tjenester, spil, luftfart og reproduktiv teknologi, mulighed for at drage fordel af en skattesats på 15% på indkomst.

• Den reducerede skattesats gælder for fem år (EØS/schweiziske statsborgere) eller fire år (tredjelandsstatsborgere).
• Udvidelser af fem år (EØS/Schweiz) eller fire år (tredjelandsstatsborgere) er mulige, op til en maksimalt 15 eller 12 århenholdsvis.
• Der vil ikke blive udstedt nye HQPR-bestemmelser efter 31. december 2025og ydelserne skal påbegyndes senest 31. december 2026og ophører helt med at 31. december 2030.

Regler for kvalificeret beskæftigelse inden for luftfart (personlig skat)

Denne ordning tiltrækker fagfolk til Maltas luftfartssektor og tilbyder en flad 15%-skattesats for dem, der tjener mindst 45.000 euro om året. Berettigede personer kan drage fordel af fem årmed to mulige fem års forlængelse (maksimum 15 år).

Skattefordele for ansatte i søfarts- og offshoreindustrien

Kvalificerede fagfolk i maritime aktiviteter og offshore olie- og gasservice kan vælge en flad 15%-skattesatsforudsat at deres årslønnen er mindst 65.000 euro (eksklusive frynsegoder).

Skatteincitamenter for innovations- og kreativitetssektorer

Fagfolk, der arbejder med innovation og kreativitet under en kvalificeret ansættelseskontrakt, kan nyde godt af en fast skattesats på 15%, forudsat at de tjener mindst 52.000 euro om året.

Denne fordel gælder i fire på hinanden følgende år med mulighed for forlængelse i fem år.

Vi ser fremad: Ændringer i skattepolitikken

Den Budget for 2025 annoncerede planer om at revidere og harmonisere skatteincitamenter for højtuddannede fagfolk i overensstemmelse med Maltas skiftende økonomiske behov. Flere detaljer om disse opdateringer forventes i den nærmeste fremtid.