Indirekte beskatning på Malta spiller en afgørende rolle i øens skattesystem, hvor merværdiafgift (moms) er den mest betydningsfulde form. Virksomheder, der opererer på Malta, er nødt til at forstå momsreglerne for at overholde dem og undgå unødvendige sanktioner. Uanset om du er en lokal virksomhed, en ikke-etableret enhed, der foretager afgiftspligtige leverancer, eller en importør, er det vigtigt at forstå momsregistrering, indberetningsforpligtelser og tilgængelige refusionsordninger for at kunne håndtere skatteforpligtelser effektivt. Denne guide dækker de centrale momsprincipper, der gælder på Malta, og sikrer, at du har styr på dine compliance-krav.
Forståelse af indirekte beskatning på Malta: Grundlæggende om moms
Merværdiafgift (moms) er den primære form for indirekte beskatning i Malta og er reguleret af momsloven (kapitel 406) og dens underordnede lovgivning. Det er en forbrugsskat, der anvendes i forskellige produktions- og distributionsled, herunder import. Selv om forbrugeren i sidste ende bærer omkostningerne, er virksomhederne ansvarlige for at opkræve, opkræve og indbetale moms. En transaktion er omfattet af maltesisk moms, hvis den involverer en afgiftspligtig levering af varer eller tjenesteydelser, foretages mod betaling, finder sted i Malta, udføres af en afgiftspligtig person og er knyttet til en økonomisk aktivitet.
Malta anvender fire momssatser:
- Standardpris: 18%
- Særlig pris: 7%
- Reduceret pris: 5%
- Nul sats: 0%
Virksomheder, der foretager afgiftspligtige, nulsatsede eller fritagne leverancer uden kredit, skal bruge den delvise tilskrivningsmetode til at bestemme den tilbagebetalingspligtige indgående moms. Virksomheder, der er helt fritaget, kan ikke få momsen tilbage, hvilket gør den til en reel omkostning.
Importerede varer fra lande uden for EU er generelt underlagt moms, som skal betales ved import, medmindre virksomheden er berettiget til udsættelse eller tilbagebetaling under særlige betingelser. Derudover er told, der pålægges i hele EU, ikke tilbagebetalingspligtig og påvirker de endelige omkostninger ved importerede varer. Der opkræves moms af det samlede beløb. Det er afgørende for compliance og omkostningsstyring at sikre, at de korrekte moms- og toldsatser anvendes.
Momsregistrering på Malta
Enhver fysisk eller juridisk person, der foretager eller har til hensigt at foretage afgiftspligtige leveringer af varer eller tjenesteydelser som led i sin virksomhed, skal momsregistreres i henhold til artikel 10, hvis deres afgiftspligtige leveringer overstiger eller forventes at overstige den årlige registreringstærskel. Frivillig registrering er også en mulighed for virksomheder under denne tærskel. Når de er registreret, er alle forretningsaktiviteter omfattet af momsregistreringen, uanset deres art. Små virksomheder under tærsklen skal stadig registreres i henhold til artikel 11, medmindre de vælger at blive registreret i henhold til artikel 10.
Virksomheder, der kun foretager fritagne leverancer, og ikke-afgiftspligtige enheder skal registreres i henhold til artikel 12, hvis de overskrider tærsklen for erhvervelser inden for Fællesskabet eller modtager ydelser, der er omfattet af ordningen for omvendt betalingspligt. Frivillig registrering er også mulig i disse tilfælde.
Momsregistrering for ikke-etablerede virksomheder på Malta
Virksomheder, der ikke er etableret på Malta, men som foretager afgiftspligtige leverancer der, skal momsregistreres, så snart de påbegynder deres handel, uanset omsætning.
Ikke-etablerede EU-virksomheder skal muligvis også registreres, hvis de beskæftiger sig med fjernsalg eller har et permanent anlæg i Malta med tilstrækkelige menneskelige og tekniske ressourcer til at lette lokale leverancer. Fjernsalg opstår, når en leverandør i et EU-land sælger og leverer varer til ikke-afgiftspligtige personer i et andet EU-land, f.eks. privatpersoner eller virksomheder, der ikke er momsregistrerede. Almindelige eksempler er online- og postordresalg. I første omgang opkræves moms på fjernsalg med leverandørens nationale sats. Men når det samlede fjernsalg i hele EU overstiger 10.000 euro, skal leverandøren:
- Registrer dig for moms på Malta
- Behandl Malta som leveringssted
- Opkræv maltesisk moms på yderligere salg til maltesiske kunder
Leverandører kan vælge tidlig momsregistrering i Malta, før de når tærsklen. Alternativt kan ikke-etablerede virksomheder bruge One-Stop-Shop (OSS)-ordningen til at håndtere momsoverholdelse på tværs af flere EU-lande.
One Stop Shop (OSS) & Import One Stop Shop (IOSS)
Siden 1. juli 2021 har Mini One Stop Shop-ordning (MOSS) er blevet udvidet til One Stop Shop (OSS), der dækker alle B2C-tjenester, der leveres i EU-medlemsstater, hvor leverandøren ikke er etableret. Det gælder også for fjernsalg af varer inden for EU og visse indenlandske leverancer, der faciliteres af elektroniske platforme.
Derudover er Import One Stop Shop (IOSS) blev indført for at forenkle momsindberetningen ved fjernsalg af varer af lav værdi, der importeres fra lande uden for EU.
Virksomheder, der bruger OSS skal indsende en kvartalsvis elektronisk momsangivelse til deres identifikationsmedlemsstat, også selv om der ikke er foretaget afgiftspligtige leverancer. Angivelsen og betalingen skal ske inden udgangen af den følgende måned. De, der bruger IOSS (eller deres mellemmænd), skal indsende en månedlig momsangivelse for importeret fjernsalg med samme indsendelsesfrist.
Disse ordninger strømliner momsoverholdelse i hele EU og reducerer behovet for flere registreringer.
Indsendelse af momsangivelse på Malta
Momsangivelser i henhold til artikel 10 dækker typisk en periode på tre måneder, der slutter den sidste dag i en kalendermåned. Virksomheder i en nettotilbagebetalingsposition eller med høje startomkostninger (f.eks. på grund af etablering eller kapitalprojekter) kan dog ansøge om månedlige momsangivelser for at forbedre cashflowet.
Deadlines for indsendelse og betaling
- Elektronisk indsendelse: Skatteyderne får yderligere syv dage til at indgive og betale.
- Standard deadline: Selvangivelsen skal indsendes senest den 15. i den anden måned efter rapporteringsperiodens udløb sammen med eventuel skyldig skat.
Sanktioner for forsinket momsangivelse på Malta
Skattemyndighederne kan pålægge en administrativ standardbøde, hvis momsangivelsen ikke indsendes til tiden. Derudover vil der blive opkrævet renter på alle forsinkede momsbetalinger.
Krav til momsfakturaer på Malta
En momsfaktura (også kaldet en skattefaktura) skal indeholde specifikke oplysninger som fakturanummer, oplysninger om sælger og køber, momsnummer, beskrivelse af varer/ydelser, momssats og den samlede opkrævede moms.
Tips og overvejelser
- Hold nøjagtige optegnelser: Sørg for, at alle fakturaer og momsrelaterede dokumenter opbevares korrekt af hensyn til compliance og revision.
- Overvåg momstærskler: Virksomhederne skal følge deres omsætning for at afgøre, om de skal momsregistreres eller skifte til en anden momsordning.
- Gennemgå momsbehandling af transaktioner: Visse forsyninger kan være omfattet af fritagelser eller reducerede satser; rådgivning fra en skatteekspert kan hjælpe med at identificere potentielle besparelser.
- Brug tilgængelige momsordninger: OSS- og IOSS-ordningerne kan gøre det nemmere for virksomheder, der handler på tværs af EU's grænser, at overholde reglerne.
- Indberet til tiden: Undgå bøder ved at overholde indsendelsesfrister og sikre korrekte betalinger.
Opsummering af overholdelse
Forståelse af indirekte beskatning på Malta, herunder momsregler, er afgørende for, at virksomheder kan overholde reglerne og håndtere deres skatteforpligtelser effektivt. Registreringskrav, indberetningsforpligtelser og momsrefusionsordninger skal overvejes nøje for at undgå unødvendige omkostninger. Virksomheder skal også sørge for rettidig indsendelse af momsangivelser og korrekt fakturaformatering for at undgå bøder.
Brug for hjælp til at navigere i momskrav? Vores Expatax-team er her for at hjælpe dig. Kontakt os i dag.
Kilder
Momsloven (kapitel 406) - Maltas regering
Maltas momsafdeling - kommissær for indtægter
English 
Danish 
French 
German