Guide sur la base des transferts de fonds à Malte         

La fiscalité peut souvent sembler déroutante, surtout lorsqu'il s'agit de questions internationales. D'autre part, pour ceux qui envisagent de résider à Malte, il est très important de comprendre les principes de la base des transferts de fonds.

Pour vous simplifier la tâche avant votre déménagement, nous vous proposons de découvrir les concepts et les règles clés applicables à cette forme d'imposition.

La base des transferts de fonds : Qu'est-ce que cela signifie ?

Lorsque l'on parle de fiscalité à Malte, le terme "remittance basis" est souvent mentionné. Mais qu'est-ce que cela signifie réellement ?

La "base des transferts de fonds" dans la fiscalité maltaise est un concept utilisé pour déterminer comment les personnes qui vivent à Malte mais qui ont des revenus étrangers sont imposées. Pour simplifier, cela signifie que ces personnes ne paient l'impôt que sur les revenus qu'elles gagnent à partir de sources maltaises, et sur les revenus étrangers uniquement si elles apportent (ou "remettent") cet argent à Malte.

Par exemple, si une personne vivant à Malte gagne de l'argent grâce à un emploi à Malte, elle sera imposée sur ce revenu comme d'habitude. Toutefois, si elle gagne également de l'argent grâce à des investissements dans un autre pays, elle ne sera imposée sur ces revenus étrangers que si elle décide de les transférer à une banque maltaise. S'ils conservent cet argent à l'étranger, ils ne seront pas imposés à Malte. Ce système peut être avantageux pour les personnes qui gagnent de l'argent dans plusieurs pays mais qui vivent la plupart du temps à Malte.

La base d'imposition des transferts de fonds concerne les résidents non domiciliés

La base des transferts de fonds est applicable aux personnes physiques qui ne sont pas domiciliées ou qui ne résident pas habituellement à Malte. Ce cadre régit la manière dont les revenus et les plus-values sont imposés en fonction de leur source et de l'endroit où ils sont perçus :  

• Les revenus générés à Malte sont soumis à l'impôt à Malte, quel que soit l'endroit où ils sont perçus.
• Les revenus gagnés en dehors de Malte ne sont imposés à Malte que s'ils sont transférés dans le pays.
• Les gains en capital provenant d'actifs situés en dehors de Malte ne sont pas imposables à Malte, même s'ils sont transférés dans le pays.

Résidence, résidence ordinaire et domicile

La compréhension du statut fiscal d'une personne à Malte repose sur des concepts tels que la résidence, la résidence ordinaire et le domicile :

• Résidence : Elle est déterminée par la présence physique, 183 jours ou plus passés à Malte au cours d'une année civile établissant la résidence. Les personnes ayant l'intention de résider de manière permanente sont considérées comme résidentes à partir de la date d'arrivée.
• Résidence ordinaire : Le fait de vivre à Malte de manière permanente ou indéfinie signifie que l'on est un résident ordinaire. Même les résidents temporaires peuvent devenir des résidents ordinaires sous certaines conditions. Par exemple, cette règle s'applique aux personnes qui passent plus de 183 jours à Malte chaque année de manière continue, par exemple pendant trois années consécutives. En outre, elle peut s'appliquer aux personnes qui, bien qu'elles ne séjournent pas plus de 183 jours à Malte au cours d'une même année, visitent fréquemment le pays sur une période prolongée, par exemple trois ans, et développent des liens personnels et économiques avec Malte.
• Domicile: Il n'est pas lié à la nationalité mais reflète l'endroit où une personne considère qu'elle a son domicile permanent. On peut acquérir le domicile de son choix en ayant l'intention de résider de manière permanente dans un pays. Vous pouvez consulter notre guide sur le statut de non-dom à Malte pour plus d'informations.      

À prendre en considération : Une personne classée comme résident ordinaire perd ce statut lorsqu'elle quitte Malte de façon permanente ou indéfinie. Toutefois, s'il est temporairement absent de Malte, son statut de résident reste intact, à moins que son absence ne contredise les critères de résidence - typiquement, s'il devient résident fiscal d'un autre pays. La détermination de la résidence dans de tels cas repose sur divers facteurs, notamment les liens personnels et économiques entretenus avec Malte.

Où sont imposés les revenus et les plus-values ?

L'imposition des revenus et des plus-values à Malte suit ces principes : 

• Revenus provenant de Malte : Les revenus provenant d'activités menées à Malte sont imposés à Malte. Les revenus passifs sont imposés là où se trouve la source.
• Plus-values réalisées à Malte : Les gains provenant d'actifs situés à Malte sont imposables à Malte.

Vous pouvez trouver plus d'informations sur gains en capital à Malte dans notre guide.

Les revenus perçus à Malte sont soumis à l'impôt

Les revenus perçus à Malte, directement ou indirectement, sont soumis à l'impôt. Les transferts de fonds sur des comptes bancaires maltais ou par le biais de cartes de crédit sont présumés être des revenus, sauf preuve du contraire. Toutefois, les transferts de capitaux, tels que les héritages ou le produit de la vente d'actifs, ne sont pas considérés comme des revenus imposables. En pratique, si vous détenez vos actions Apple en dehors de Malte et que vous les vendez en réalisant une plus-value, celle-ci ne sera pas imposée, même si vous transférez les fonds à Malte. Toutefois, autre exemple, les dividendes que vous recevez sur vos actions Apple, ou les intérêts provenant d'obligations d'entreprise ou d'État, ne sont pas des gains en capital et seraient donc imposés.

Notons enfin que l'épargne transférée à Malte n'est pas imposée. Une pratique autorisée par les autorités fiscales maltaises consiste à considérer comme de l'épargne les fonds détenus en dehors de Malte pendant une année civile.

Obligation fiscale minimale pour les personnes non domiciliées

Les personnes physiques non domiciliées qui résident ordinairement à Malte doivent s'acquitter d'un impôt minimum de 5 000 euros par an si leurs revenus mondiaux dépassent 35 000 euros. Un allègement peut être demandé pour les impôts payés ailleurs. Les particuliers peuvent également opter pour l'imposition mondiale si cela leur permet de payer moins d'impôts.   

Conclusion

Comprendre les principes de la fiscalité, en particulier en ce qui concerne la base de remise, est essentiel pour toute personne envisageant de résider à Malte. En se familiarisant avec ces concepts et en demandant l'avis d'un expert si nécessaire, les individus peuvent naviguer efficacement dans le paysage fiscal et prendre des décisions éclairées concernant leurs affaires financières.

Rechercher des conseils appropriés

La fiscalité peut être complexe et les différents cas d'un individu influencent les obligations fiscales. Il est important de demander l'avis d'un professionnel avant d'établir sa résidence à Malte afin de garantir la conformité et d'optimiser la planification fiscale. N'hésitez pas à demander de l'aide sur notre site Expatax Malta.