Ce qu'il faut savoir sur l'impôt sur les plus-values à Malte 

La façon dont Malte impose les plus-values peut être l'un des facteurs fiscaux les plus attrayants qui attirent les expatriés et les retraités à Malte. Par rapport à d'autres pays développés, Malte impose les plus-values - en général, les bénéfices résultant de la cession d'actions, de biens immobiliers, de la propriété d'entreprises privées et autres - d'une manière très favorable. La plupart du temps, les résidents non domiciliés à Malte n'ont pas à payer d'impôt sur les plus-values réalisées en dehors du pays. Nombreux sont ceux qui, à juste titre, sont enthousiastes à l'idée de vendre leurs actions sans payer d'impôts !

Quels sont les éléments du capital taxés à Malte ?

Il existe plusieurs exceptions (voir ci-dessous) pour les étrangers résidant à Malte.

• Gains ou bénéfices générés par le transfert de la propriété ou des droits sur un bien immobilier ou par la cession des droits d'utilisation de ce bien.
• Gains ou bénéfices résultant du transfert de propriété, de droits ou de cessions concernant des titres, des entreprises, des fonds de commerce, des permis d'exploitation, des droits d'auteur, des brevets, des marques, des noms commerciaux ou toute autre propriété intellectuelle.
• Les bénéfices provenant du transfert de l'intérêt bénéficiaire d'un trust. Il peut s'agir du transfert de la totalité ou d'une partie des droits de bénéficiaire, de la renonciation aux droits ou de la perte de la qualité de bénéficiaire de la fiducie.
• Les bénéfices provenant du transfert de titres par le biais de dispositions de dégroupage et du transfert de la valeur des titres par le biais de dispositions de transfert de valeur. Il s'agit d'opérations de restructuration assez avancées qui n'affectent normalement pas les investisseurs privés.
• Les bénéfices résultant du transfert de propriété, de droits ou de cessions concernant toute participation dans une société de personnes.

Quels sont les éléments du capital qui ne sont pas taxés ?

• Vente d'obligations et de titres d'État
• Vente d'actions non classées comme titres  
• Vente d'antiquités et de tableaux  
• Vente de voitures d'occasion  
• Vente de bijoux  

Impôts liés aux biens immobiliers (taxe sur les transferts de propriété)

Il est important de souligner que cette taxe n'est pas basée sur les bénéfices mais plutôt sur le coût initial de la transaction. La taxe s'élève généralement à 8% du prix de vente ou de la valeur de transfert, avec quelques exceptions pour les biens achetés avant 2004. En outre, si le bien est vendu dans les 5 ans suivant l'achat, la taxe tombe à 5%.

L'impôt maltais sur les plus-values applicables aux actions et aux parts sociales

En ce qui concerne la vente d'actifs, les particuliers ou les entreprises à Malte sont généralement soumis à un taux forfaitaire de 35% pour l'impôt sur les plus-values. Néanmoins, il peut y avoir des exemptions dans certains cas.

L'impôt sur les plus-values peut s'appliquer à certains titres à Malte. Par exemple, les actifs acquis par le biais d'achats d'actions sont souvent soumis au droit de timbre (cette taxe ne s'applique généralement qu'aux titres maltais, et non aux titres étrangers), calculé sur la base de la valeur de marché au moment de l'acquisition (la valeur nette des actions et/ou des parts combinées). 

Les taux d'imposition sont les suivants : 

• Un montant fixe de 2% de la valeur marchande actuelle. 
• 5% si 75% de tous les biens immobiliers se trouvent dans la juridiction maltaise. 

En cas de perte, une société du groupe peut transférer ces pertes à un autre groupe, à condition que la participation commune entre eux soit supérieure à 50%. Toutefois, ces transferts doivent être effectués au cours du même exercice fiscal. 

Cas où aucun impôt sur les plus-values n'est dû à Malte

Comme mentionné au début de l'article, les non-doms (au sens large, cela s'applique à tout résident de Malte qui n'est pas citoyen maltais) bénéficient généralement d'une exonération d'impôt sur les plus-values, tant que ces plus-values sont réalisées en dehors de Malte - pensez par exemple à un retraité américain qui vit à Malte et qui vend ses actions Apple détenues dans son 401(k).

• Gains bruts en capital étrangers - Une personne résidant à Malte mais qui n'y est pas officiellement domiciliée n'aura pas à payer d'impôts sur les plus-values réalisées en dehors de Malte, même si ces plus-values sont introduites à Malte, à condition qu'elles puissent être prouvées par des documents justificatifs. Ces personnes ne seront imposées à Malte que sur les revenus étrangers introduits dans le pays, ce qui souligne l'importance d'identifier la source des transferts de fonds vers Malte, que ce soit sous forme de capital ou de revenu, à des fins fiscales.
• Plus-values liées à des personnes physiques ne résidant pas à Malte Les personnes qui ne sont pas des résidents officiels de Malte ou qui sont considérées comme des résidents temporaires ne sont pas imposées sur les plus-values réalisées en dehors de Malte. Elles ne seront responsables que des plus-values générées à l'intérieur de Malte.
• Exemptions pour les actions, les parts sociales et les transferts d'actifs - L'échange d'actions détenues par un individu, au sein d'un groupe de sociétés, contre des actions d'une autre société ou d'autres sociétés du même groupe.
• Placements à taux fixe - Les actifs générant un taux de rendement fixe, tels que les certificats de dépôt (CD), les fonds du marché monétaire et les obligations d'entreprise, ne sont pas soumis à l'impôt sur les plus-values à Malte s'ils font l'objet d'une retenue à la source finale.

Il est important de souligner que les structures particulières mises en œuvre peuvent offrir des avantages significatifs, en particulier pour les personnes ayant des investissements substantiels. Le cadre est conçu pour optimiser les rendements des ventes d'actifs, ce qui présente un avantage notable, en particulier pour les anciens résidents de pays où les taux d'imposition sont élevés, tels que les pays nordiques, d'autres pays européens et la plupart des États américains.

Important : il se peut que vous deviez encore payer des impôts à l'étranger

Il n'est peut-être pas évident pour tout le monde que, si Malte n'impose généralement pas les plus-values sur les ventes d'actifs réalisées en dehors du pays, le pays où l'actif est situé peut le faire. C'est le plus souvent le cas pour les ventes de biens immobiliers. Prenons l'exemple d'un retraité britannique vivant à Malte et vendant sa résidence secondaire en France ou au Royaume-Uni : alors que Malte n'imposera pas les gains résultant de la vente, l'impôt devra être payé dans l'autre pays. En outre, pour les pays qui imposent une taxe de sortie aux anciens résidents - c'est le cas, par exemple, du Danemark, qui suppose dans certaines conditions que vos actifs sont "vendus" au moment où vous quittez le pays, et que l'impôt sur les plus-values devient exigible en conséquence - le fait de devenir résident fiscal de Malte n'empêchera pas l'autre pays de vous taxer. N'oubliez pas que vous pourrez très souvent compenser l'impôt étranger payé par l'impôt à payer à Malte..

Conclusion : Le traitement des plus-values à Malte peut être très avantageux pour les expatriés

En conclusion, la compréhension des règles relatives à l'imposition des plus-values est essentielle pour une gestion fiscale efficace et le respect des réglementations locales. S'y retrouver dans la réglementation maltaise sur l'impôt sur les plus-values peut être particulièrement bénéfique pour les personnes cherchant à s'engager dans un environnement financier diversifié. N'oubliez pas que le fait de rester informé et proactif au sujet de vos obligations fiscales peut vous permettre d'obtenir de meilleurs résultats financiers à long terme. Pour plus d'informations sur ce sujet, vous pouvez contacter nos experts à Expatax.mt.