I årevis har maltesiske virksomhedsejere klaget over, at selv de mindste virksomheder blev tvunget til årlige revisioner, ofte med uforholdsmæssigt store omkostninger til følge. At tvinge alle virksomheder til at gennemgå årlige revisioner - uanset om det er Nestlé-størrelse eller dit lokale bageri - var meget usædvanligt for et europæisk land, og noget, som EU aktivt har presset på for at undgå i årevis.
Nu, med den Regler for fritagelse for revision 2025Den byrde er endelig blevet løftet. Reformen afslutter en modsætning, der har varet i næsten to årtier, og bringer Malta på lige fod med resten af Europa. For tusindvis af små virksomheder betyder det reelle besparelser i både tid og penge, og det har uden tvivl fået et par revisorer til nervøst at justere deres kraver.
Hvorfor blev alle maltesiske virksomheder tvunget til at blive revideret?
Det ironiske er, at Maltas selskabslov faktisk har indeholdt revisionsfritagelser på papiret siden 2006, da EU's regnskabsdirektiv først blev gennemført. Mikro- og små virksomheder havde i teorien ret til lempeligere regler: under 93.000 euro i omsætning, 46,6.000 euro i aktiver og 2 ansatte burde der ikke have været krav om revision.
Men der var en hage. Den Lov om forvaltning af indkomstskat (ITMA), artikel 19, stk. 4, litra a), stadig påkrævet hver virksomhed til at indsende reviderede regnskaber sammen med sin selvangivelse, uanset størrelse eller aktivitet. Denne generelle forpligtelse overtrumfede selskabsloven. Resultatet var, at I næsten to årtier eksisterede undtagelserne kun i teorien.. I praksis stod selv sovende virksomheder eller nystartede virksomheder med nul omsætning over for de samme revisionskrav som meget større virksomheder.
Denne mangeårige modsigelse er, hvad Regler for fritagelse for revision 2025 (Juridisk meddelelse 139 af 2025) er endelig blevet løst. Ved at tilpasse skattelovgivningen til selskabslovgivningen har Malta for første gang gjort disse fritagelser reelle. Hvad der havde været en "fantomfritagelse" siden 2006, er nu blevet en håndgribelig lettelse, som markerer afslutningen på en æra, hvor maltesiske virksomhedsejere betalte for revisioner, som de aldrig skulle have haft brug for.
Nye tærskler for revision: Fra mikro til lille (og videre)
Den maltesiske regering indførte Regler for fritagelse for revision, 2025 (Juridisk meddelelse 139 af 2025) for at revidere revisionspligten for små virksomheder. Disse regler gælder for regnskabsperioder, der starter den 1. januar 2024 eller senere (med nogle dele, der træder i kraft i 2025), og de skaber to hovedveje for virksomheder at være revisionsfri:
- 1. Undtagelse for mikroenheder: Hvis dit private aktieselskab kvalificerer sig som en "mikro"-enhed, kan den være helt fritaget for lovpligtig revision. De nye kriterier definerer Mikroenheder som dem, der gør ikke overstiger to af følgende tre tærskler: omsætning 93.000 euro, samlede aktiver 46.600 euro og i gennemsnit 2 ansatte. Hvis din virksomhed holder sig inden for alle tre af disse grænser, skal du ikke længere behøver at fremlægge en revisionspåtegning med dit årsregnskab - halleluja! Dette er en fuld fritagelse. Hvis du opfylder to ud af tre, får du en delvis undtagelse: ingen lovpligtig revision nødvendig, men du skal have en gennemgang af engagement I praksis betyder det, at de mindste virksomheder helt kan undgå hele revisionscirkusset, og selv lidt større "mikro"-virksomheder har kun brug for en forenklet gennemgang, men mere om dette og nogle casestudier senere.
- 2. Startups og nye små virksomheder Waiver: De nye regler er også en håndsrækning til nystartede virksomheder. Nyoprettede virksomheder kan få en revisionsfritagelse for deres første to regnskabsperioder hvis de opfylder nogle få kriterier: alle aktionærer skal være enkeltpersoner (ingen virksomhedsaktionærer), der for nylig har afsluttet en kvalificerende uddannelse (dvs. MQF niveau 3 eller højere inden for de sidste 3 år), og virksomhedens årlige omsætning holder sig under €80,000 i de år. Med andre ord, hvis du og et par studiekammerater starter et lille foretagende kort efter eksamen, behøver I ikke revision de første to år, så længe indtægterne er beskedne. Endnu bedre er det, hvis du gøre beslutter dig for frivilligt at revidere de første år (måske for at imponere en bank eller investor), får du et skattefradrag på 120% af revisionsgebyret (begrænset til €700, hvilket helt ærligt er mindre end den gennemsnitlige revisionsomkostning). Bemærk, at denne opstartsfritagelse er følsom over for ejerskabsændringer: Hvis din aktionærsammensætning ændres og ikke længere opfylder kriterierne (f.eks. hvis du får en investor ind, som er et selskab), forsvinder fritagelsen og skattefradraget.
- 3. Udvidet lempelse for "små" virksomheder (2025 og fremefter): Fra regnskabsperioder, der begynder på eller efter 1. januar 2025udvides revisionsfritagelsen til at omfatte virksomheder, der opfylder Maltas opdaterede "lille virksomhed"-kriterieri overensstemmelse med EU's anbefalinger. En lille virksomhed er en, der holder sig under to af de følgende tre grænser: en samlet balance på 7,5 millioner euro, en omsætning på 15 millioner euro og 50 ansatte. For at kvalificere sig skal disse grænser overholdes for to på hinanden følgende regnskabsperioder. At opfylde to ud af tre tærskler betyder, at en gennemgangsrapport, ISRE 2400-standarden, er nok. Opfyldelse af alle tre betyder, at der ikke er behov for revision eller gennemgang til skatteformål. Det er et stort spring - barren er blevet hævet fra det mikroskopiske omsætningsniveau på 93.000 euro til 15 mio. euro. I realiteten siger Malta: Hvis du er "lille" efter EU's standarder, vil du ikke blive tvunget til en revision udelukkende på grund af selvangivelsen. Reglen gælder også for virksomheder i små konsoliderede koncerner, og rederier har deres egne særlige grænser (12 mio. euro i omsætning, 6 mio. euro i aktiver og op til 50 ansatte).
Kort sagt er Malta gået fra et regime, hvor Alle skulle revideres, uanset hvor små de var.til en, hvor de fleste små virksomheder endelig kan springe over. Som en træt revisor spøgte: "Malta er endelig kommet med i det 21. århundredes SMV-venlighed."
Det betyder ikke, at det er frit for alle. Du skal stadig føre en ordentlig bogføring, udarbejde regnskaber i henhold til GAPSME eller IFRS, indsende dem til myndighederne og indsende din årlige selvangivelse. Med andre ord: Du kan ikke smide dine regnskaber på bålet og sige til skattevæsenet: "Jeg er lille, så der er ikke noget papirarbejde." Compliance er ikke forsvundet. Og der er grænser: Offentlige virksomheder, banker og forsikringsselskaber er fortsat ikke omfattet af fritagelsen. Men for de tusindvis af private virksomheder, der udgør Maltas rygrad, er denne ændring et ægte bål af bureaukrati.
Tusindvis af virksomheder berørt - og millioner i besparelser
Hvor stor betydning har det for Maltas erhvervsliv? Med et ord: enorm. Malta er et land med primært små virksomheder og mikrovirksomheder. Ifølge officielle statistikker var der omkring 56.000 aktive virksomheder i Malta i 2023, og over 97% af disse er mikrovirksomheder eller små virksomheder (de fleste har under 10 ansatte). Tidligere skulle stort set alle registrerede virksomheder blandt dem betale for en årlig revision. En rapport fra 2017 viste, at Malta havde omkring 85.673 mikrovirksomhederhvoraf 45.708 var lovmæssigt forpligtet til at gennemgå en revision (ja, titusinder af små firmaer). Ifølge Times of Malta er De grundlæggende omkostninger ved en revision for en almindelig mikrovirksomhed er omkring 1.000 euro. ofte meget mere, hvis dine konti er komplekse. Regn på det, og du ser en enorm samlet omkostning:
Med de nye grænseværdier ændres Størstedelen af de mere end 45.000 virksomheder kan vinke farvel til den obligatoriske revision.. Selv hvis ikke alle berettigede virksomheder fravælger ordningen (nogle vil måske stadig vælge frivillig revision af deres egne grunde), er virkningen betydelig. Maltas SMV-kammer (GRTU) har længe været fortaler for frivillig revision for mikrovirksomheder og vurderet, at hvis 40% af mikrovirksomhederne benyttede sig af en fritagelse, ville de spare omkring 18 millioner euro i gebyrer årligt. Nu, hvor fritagelsen er en realitet, kan de potentielle besparelser blive endnu større over tid. Det er penge, der kan geninvesteres i virksomheden ved at ansætte personale, opgradere udstyr, lancere marketingkampagner eller simpelthen ikke bruges, hvilket forbedrer bundlinjen. Som en minister udtrykte det: Ved at frigøre små virksomheder fra unødvendige revisioner kan virksomhederne "geninvestere i deres virksomheder, øge pengestrømmen og tilbagebetale gæld" med de sparede penge.
I Storbritannien, som har haft lignende undtagelser i årevis, sparede små virksomheder i gennemsnit 4.500 pund hver pr. år. Og ud over de direkte omkostninger, så tænk på sparet tid og besvær: 83% af britiske virksomheder i undersøgt sagde, at revisionsfritagelser sparede dem dyrebar tid, som de ellers ville have brugt på at håndtere revisorer og papirarbejde.
Malta mod verden: Endelig ved at indhente det forsømte
EU har i lang tid opfordret til lempeligere regler for små virksomheder. EU's regnskabsdirektiv 2013/34/EU sagde udtrykkeligt, at Små virksomheders regnskaber behøver ikke at blive revideret fordi "en revision kan være en betydelig administrativ byrde" for den kategori. De fleste EU-medlemslande tog det til sig og indførte generøse tærskler for fritagelse for revision. For eksempel, Storbritannien har fritaget små virksomheder for revision siden 1993. og har med jævne mellemrum hævet barren for at inkludere flere virksomheder. Dette førte til Mere end en million britiske virksomheder at være fritaget for revision, hvilket samlet set sparer £4.6 milliarder alene i 2015. Ja, det er milliarder med en b!"
Malta har indtil nu været en afvigelse på den anden yderlighed. De små tærskler på 46.000 euro i balance og 93.000 euro i omsætning var Bogstaveligt talt lommepenge sammenlignet med EU's maksimum for små virksomheder. En kommentator illustrerede det godt: Et maltesisk kooperativ med en omsætning på kun 50.000 euro måtte betale for en revision på grund af krav om indkomstskat, mens en virksomhed af den størrelse i Tyskland ville være helt fritaget. (Tyskland bruger den øvre ende af EU's tærskler, i millionklassen) og understregede, hvordan dette skadede Maltas konkurrenceevne.
En ny fordel ved at drive forretning på Malta
Malta har længe markedsført sig selv som en forretningsvenlig jurisdiktion, lave effektive skatterEn dygtig engelsktalende arbejdsstyrke, adgang til EU's indre marked og oven i købet solskin. Nu kan vi tilføje "lavere compliance-omkostninger for SMV'er" til listen over frynsegoder.
Det er værd at bemærke, at regeringen ikke helt opgiver det finansielle tilsyn. Regulerende myndigheder som Maltas virksomhedsregister (MBR) vil stadig modtage dine regnskaber og kan gennemgå dem. Den Kommissær for indtægter vil stadig forvente præcise selvangivelser. Så det er meningen, at den finansielle rapporterings integritet skal opretholdes Myndighederne har lovet, at revisionspligten vil blive fjernet. "samtidig med at det sikres, at årsregnskabets integritet ikke kompromitteres". Det kan betyde flere stikprøvekontroller eller andre overholdelsesforanstaltninger for små virksomheder på sigt, men de vil sandsynligvis være langt mindre byrdefulde end en fuld revision for alle.
Casestudier: Hvordan revisionsfritagelsen fungerer i praksis
Disse casestudier er tilpasset fra MTCA, Retningslinjer i forbindelse med reglerne om fritagelse for revision (Juridisk meddelelse 139 af 2025). (År N = relevant regnskabsperiode; År N-1 = året før; År N-2 = to år før). I alle tilfælde antages det, at virksomheden er registreret i Malta.
Casestudie 1: Gennemgang i stedet for revision
Virksomhed A: Møder 2 af 3 kriterier for små virksomheder (balance + omsætning) for År N-1 og år N; medarbejdere overskred grænsen. Juridisk krog: Regel 6(1)(a) (revisionsfritagelsesregler 2025); artikel 185(2) i selskabsloven; opfylder artikel 19(4)(a) i ITMA via gennemgang af rapport.
Resultat: A review-opgaver (ISRE 2400) er tilstrækkeligt; der kræves ingen fuld lovpligtig revision.
| År N-1 | År N |
|---|
| Balance i alt | €35,000 | €40,000 |
| Omsætning | €76,000 | €90,000 |
| Gennemsnitlige medarbejdere | 9 | 10 |
Casestudie 2: Fuld fritagelse (ingen revision, ingen gennemgang)
Virksomhed B holdt sig under tærsklerne for alle tre kriterier (balance, omsætning og medarbejdere) i to på hinanden følgende år. Juridisk krog: Regel 6(1)(b); artikel 185(2) i selskabsloven.
Resultat: Fuldt ud fritaget fra lovbestemte revision og gennemgang.
| År N-1 | År N | |
|---|---|---|
| Balance i alt | €38,000 | €40,000 |
| Omsætning | €75,000 | €80,000 |
| Gennemsnitlige medarbejdere | 2 | 2 |
Casestudie 3: Lille gruppe → Forældre kan kræve aflastning
Virksomhed C er et moderselskab med to datterselskaber. Koncernens konsoliderede tal forbliver under tærsklerne i to år. Juridisk krog: Regel 6(1)(a)/(b); artikel 185(5) i selskabsloven (gruppen skal kvalificere sig som "lille").
| År N-1 | År N | |
|---|---|---|
| Balance i alt | 2,8 millioner euro netto | 3 millioner euro netto |
| Omsætning | 4,5 millioner euro netto | 5 millioner euro netto |
| Gennemsnitlige medarbejdere | 35 | 35 |
Resultat: Hvis virksomhed C, på et individuelt niveau:
Opfylder alle 3: den har en fuld undtagelsei overensstemmelse med artikel 185, stk. 2, i selskabsloven på individuelt niveau i to på hinanden følgende år (regel 6, stk. 1, litra b), i reglerne).
Opfylder 2 af 3 kriterier: a gennemgang af rapport er tilstrækkelig, kan den indsende en revisionspåtegning i stedet for en lovpligtig revisionspåtegning i henhold til (regel 6(1)(a) i reglerne).
Casestudie 4: Gruppen er for stor → Ingen aflastning
Virksomhed D, Virksomhed D er en virksomhed registreret i Malta og har to helejede datterselskaber. De konsoliderede koncerntal (dvs. tallene for moderselskabet og dets datterselskaber tilsammen)
Selv om den er lille i sig selv, er den en del af en gruppe, der har overskredet tærsklerne i tre år. Juridisk krog: Regel 6; artikel 185(5) i selskabsloven (skal kvalificere sig til to år i træk).
| År N-2 | År N-1 | År N | |
|---|---|---|---|
| Balance i alt | 4,2 millioner euro netto | 4,1 millioner euro netto | 5 millioner euro netto |
| Omsætning | 8,1 millioner euro netto | 7,9 millioner euro netto | 8,5 millioner euro netto |
| Gennemsnitlige medarbejdere | 30 | 30 | 35 |
Resultat: Selv om D så "lille" ud i år N-1, Ingen undtagelse gælder, fordi gruppen ikke kvalificerede sig som lille i År N-2 (og igen i år N). Gruppestatus tilsidesætter forældrenes soloposition.
Praktisk FAQ: Skift til de nye revisionsfritagelser
Skal jeg søge om fritagelse for revision?
Nej, der er ingen separat formular, der skal udfyldes. Hvis din virksomhed ligger under tærskelværdierne, skal du blot udarbejde dit årsregnskab uden en fuld revision.
Hvad hvis jeg har brug for en review-opgave i stedet for en revision?
I så fald hyrer du en revisor til at udføre en gennemgang af engagement (udført i henhold til ISRE 2400-standarderne). Revisoren udsteder en revisionspåtegning, som vedlægges dit årsregnskab. Den erstatter den traditionelle revisorerklæring.
Hvordan viser jeg, at virksomheden har skiftet?
Når bestyrelsen godkender regnskabet, skal den notere sig, at virksomheden opfylder undtagelseskriterierne og indsender en review-rapport (eller ingen rapport, hvis den er helt undtaget). Årsregnskabet og den vedhæftede review-rapport fungerer i sig selv som bevis.
Skal jeg stadig indsende regnskaber til MBR og en selvangivelse til skattemyndighederne?
Ja. Fritagelsen fjerner kun den lovbestemte revision krav. Du skal stadig udarbejde og indsende regnskaber til MBR og indsende selvangivelsen og beregningerne til skattemyndighederne.
Hvad hvis en bank eller investor insisterer på en revision?
Du kan stadig frivilligt engagere en revisor, hvis det er nødvendigt.
Har du brug for råd?
Hvis du gerne vil have skræddersyet rådgivning, Expatax kan sætte dig i kontakt med pålidelige fagfolk på Malta, som kan guide dig gennem de nye regler om fritagelse for revision og hjælpe med din virksomheds behov for at overholde reglerne.
English 
Danish 
French 
German