Hvad du bør vide om skat på kapitalgevinster på Malta 

Den maltesiske måde at beskatte kapitalgevinster på kan være en af de mere attraktive skatterelaterede faktorer, der tiltrækker udstationerede og pensionister til Malta. Sammenlignet med andre udviklede lande beskatter Malta kapitalgevinster - generelt set det overskud, der opstår ved salg af aktier, ejendomme, ejerskab af private virksomheder og lignende - på en meget favorabel måde. Det meste af tiden skal personer, der ikke er bosiddende på Malta, slet ikke betale skat af kapitalgevinster, der opstår uden for landet. Mange kan forståeligt nok være begejstrede ved udsigten til at sælge deres aktier uden at skulle betale skat!

Hvilke kapitalposter beskattes i Malta?

Bemærk, at der findes flere undtagelser (se nedenfor) for udlændinge, der bor på Malta.

• Gevinst eller overskud fra overførsel af ejerskab eller rettigheder over fast ejendom eller overdragelse af brugsrettigheder til den.
• Gevinster eller overskud som følge af overførsel af ejerskab, rettigheder eller overdragelser vedrørende værdipapirer, virksomheder, goodwill, forretningstilladelser, ophavsret, patenter, varemærker, handelsnavne eller anden intellektuel ejendom.
• Fortjeneste ved at overføre den reelle interesse i en trust. Dette omfatter overførsel af hele eller dele af de reelle interesser, frasigelse af interesser eller ikke længere at være begunstiget af trusten.
• Gevinster, der stammer fra overførsel af værdipapirer via de-grouping-bestemmelser og overførsel af værdi i værdipapirer via value-shifting-bestemmelser. Det er ret avancerede omstruktureringer, som normalt ikke påvirker private investorer.
• Fortjeneste som følge af overførsel af ejerskab, rettigheder eller overdragelser vedrørende enhver partnerskabsandel.

Hvilke kapitalposter beskattes ikke?

• Salg af obligationer og statsaktier
• Salg af aktier, der ikke er klassificeret som værdipapirer  
• Salg af antikviteter og malerier  
• Salg af brugte biler  
• Salg af smykker  

Skatter forbundet med fast ejendom (ejendomsoverdragelsesafgift)

Det er vigtigt at understrege, at denne skat ikke er baseret på fortjenesten, men snarere på de oprindelige transaktionsomkostninger. Skatten er typisk 8% af salgsprisen eller overdragelsesværdien, med visse undtagelser for ejendomme købt før 2004. Hvis ejendommen sælges inden for 5 år efter købet, falder skatten desuden til 5%.

Maltas skat på kapitalgevinster på aktier og anparter

Når det gælder salg af aktiver, er enkeltpersoner eller virksomheder på Malta typisk underlagt en fast sats på 35% for kapitalgevinstskat. Ikke desto mindre kan der være undtagelser i visse tilfælde.

Kapitalgevinstskat kan gælde for visse værdipapirer i Malta. For eksempel er aktiver, der erhverves gennem aktiekøb, ofte underlagt stempelafgift (denne afgift gælder typisk kun maltesiske værdipapirer, ikke udenlandske), beregnet ud fra markedsværdien på erhvervelsestidspunktet (nettoværdien af kombinerede aktier og/eller anparter). 

Skattesatserne er som følger: 

• En fast 2% af den aktuelle markedsværdi. 
• 5% hvis 75% af eventuelle faste aktiver er inden for maltesisk juridisk jurisdiktion. 

I tilfælde af tab kan et koncernselskab overføre disse tab til en anden koncern, forudsat at den fælles aktiepost mellem dem overstiger 50%. Sådanne overførsler skal dog gennemføres inden for det samme skatteår. 

Tilfælde, hvor der ikke skal betales skat af kapitalgevinster i Malta

Som nævnt i begyndelsen af artiklen er ikke-doms (i bred forstand gælder det alle, der bor på Malta, men ikke er maltesiske statsborgere) generelt fritaget for skat på kapitalgevinster, så længe de opstår uden for Malta - tænk f.eks. på en amerikansk pensionist, der bor på Malta, og som sælger sine aktier i Apple, som han har i sin 401(k).

• Brutto udenlandske kapitalgevinster En person, der bor på Malta, men ikke officielt er hjemmehørende der, behøver ikke at betale skat af kapitalgevinster, der er optjent uden for Malta, selv om disse gevinster bringes ind i Malta, forudsat at de kan dokumenteres med støttedokumentation. Sådanne personer vil kun blive beskattet i Malta af udenlandsk indkomst, der bringes ind i landet, hvilket understreger vigtigheden af at identificere kilden til overførsler til Malta, uanset om det er i form af kapital eller indkomst, af skattemæssige årsager.
• Kapitalgevinster relateret til personer, der ikke er bosiddende i Malta Personer, der ikke er officielt bosiddende på Malta eller er klassificeret som midlertidigt bosiddende, skal ikke betale skat af kapitalgevinster optjent uden for Malta. De vil kun være ansvarlige for kapitalgevinster genereret på Malta.
• Fritagelser for aktier, anparter og overførsel af aktiver - Ombytning af aktier, der ejes af en person inden for en gruppe af virksomheder, til aktier i en anden virksomhed eller virksomheder inden for samme gruppe.
• Fastforrentede investeringer - Aktiver, der genererer et fast afkast, som f.eks. indskudsbeviser (også kaldet CD'er), pengemarkedsfonde og virksomhedsobligationer, vil ikke blive beskattet af kapitalgevinster på Malta, hvis de er underlagt en endelig kildeskat.

Det er vigtigt at understrege, at de særlige strukturer, der implementeres, kan give betydelige fordele, især for personer med betydelige investeringer. Rammerne er udformet til at optimere afkastet fra salg af aktiver, hvilket giver en bemærkelsesværdig fordel, især for tidligere beboere i lande med høje skattesatser som Norden, andre europæiske lande og de fleste amerikanske stater.

Vigtigt: Du skal måske stadig betale skat i udlandet

Det er måske ikke indlysende for alle, at mens Malta generelt ikke beskatter gevinster på salg af aktiver, der sker uden for landet, kan det land, hvor aktivet befinder sig, gøre det. Det sker oftest ved salg af fast ejendom. Tænk f.eks. på en britisk pensionist, der bor på Malta og sælger sit sommerhus i Frankrig eller i Storbritannien: Selvom Malta ikke beskatter eventuelle gevinster fra salget, skal der betales skat i det andet land. Og for de lande, der pålægger tidligere indbyggere en exitskat - det gælder for eksempel Danmark, som under visse omstændigheder antager, at dine aktiver er "solgt" i det øjeblik, du forlader landet, og at der derfor skal betales skat af kapitalgevinsten - vil det ikke forhindre det andet land i at beskatte dig, hvis du bliver skattemæssigt bosiddende på Malta. Husk på, at Du vil ofte kunne modregne udenlandsk skat i dine skatteforpligtelser på Malta..

Konklusion: Maltas behandling af kapitalgevinster kan være meget fordelagtig for udlændinge

Konklusionen er, at det er afgørende at forstå skattereglerne for kapitalgevinster, hvis man vil have en effektiv skatteforvaltning og overholde de lokale regler. At navigere i Maltas skatteregler for kapitalgevinster kan være særligt gavnligt for personer, der ønsker at engagere sig i et mangfoldigt finansielt miljø. Husk, at hvis du holder dig informeret og proaktiv omkring dine skatteforpligtelser, kan det føre til bedre økonomiske resultater i det lange løb. Hvis du vil have mere vejledning om dette emne, er du velkommen til at kontakte vores eksperter hos Expatax.mt.