Indkomstskat på lejeindtægter fra fast ejendom på Malta er underlagt specifikke regler, som udlejere skal følge nøje. Uanset om man lejer bolig eller erhvervsejendom, kan både hjemmehørende og ikke-hjemmehørende personer drage fordel af en endelig skatteordning på 15%, forudsat at visse betingelser er opfyldt.
Det er vigtigt at forstå, hvordan denne ordning fungerer, herunder indberetningskrav og potentielle skatterabatter for registrerede langtidslejemål, for at sikre overholdelse og styre den samlede skatteeksponering.
Den endelige skat på 15% på lejeindtægter
Langtidsleje, typisk boliglejemål på mere end seks måneder, betragtes som Investeringsindtægter og falder ind under Artikel 4(1)(e) i indkomstskatteloven (ITA). Denne klassificering er vigtig, da den afgør, hvordan lejeindtægter indberettes og beskattes på Malta.
Indtægter fra langtidsudlejning af fast ejendom beliggende på Malta, uanset om det er bolig eller erhverv, er generelt underlagt en endelig kildeskat på 15%.
Denne skat gælder for bruttolejeindtægter, hvilket betyder, at der ikke er fradrag for udgifter. Derfor gælder den både for bosiddende og ikke-bosiddende, enkeltpersoner og virksomheder. Desuden betragtes skatten som endelig, hvilket betyder, at der ikke skal betales yderligere skat af denne indkomst, når den er korrekt angivet.
Denne ordning er meget udbredt på grund af dens enkelhed og relativt lave skattesats.
Deadline for indsendelse og betaling af TA24
15%-skatten angives og betales via TA24-formularen, som skal indsendes hvert år.
- Deadline: 30. april i året efter indkomståret
- Eksempel: Lejeindtægter optjent i 2025 skal indberettes senest 30. april 2026
Hvis du ikke indsender TA24 til tiden, kan det medføre renter og bøder.
Registrering af boligselskab og skatterabatter
En vigtig udvikling, der blev introduceret i 2020, er incitamentet til langvarige boliglejemål, der er registreret hos boligmyndigheden. For at kvalificere sig til en skatterabat skal følgende betingelser være opfyldt.
Det skal lejekontrakten være:
- Boliger
- Registreret hos boligmyndigheden
- I en periode på 2 år eller mere
- Der skal betales skat i henhold til 15% TA24-ordningen
Tilgængelige skatterabatter
Rabatten afhænger af lejemålets varighed og antallet af soveværelser:
| Lejemålets varighed | 1 seng | 2 Seng | 3+ seng |
| 2-3 år | €200 | €300 | €400 |
| 3+ år | €300 | €400 | €500 |
Rabatten søges via TA24-formularen og er begrænset til 15% af lejeindtægten. Dette reducerer effektivt den samlede skattebyrde og tilskynder til langsigtet lejestabilitet.
Alternativ skattebehandling: 35% Standardskat
Den endelige skatteordning 15% er valgfri snarere end obligatorisk. Hvis en udlejer ikke vælger denne behandling, skal lejeindtægter i stedet angives i den årlige selvangivelse og vil være underlagt standardskattesatser. For enkeltpersoner betyder det progressive indkomstskattesatser, mens virksomheder generelt beskattes med 35%. Under denne metode kan visse udgifter som f.eks. lånerenter og vedligeholdelsesomkostninger trækkes fra.
Afhængigt af indkomstniveauet og de tilgængelige fradrag kan den samlede skattepligt dog være betydeligt højere sammenlignet med den endelige 15%-skatteordning.
Konsekvenser af manglende overholdelse
Manglende korrekt angivelse af lejeindtægter eller manglende overholdelse af de gældende skatteforpligtelser kan resultere i betydelige økonomiske konsekvenser. Udlejere kan miste muligheden for at drage fordel af den endelige skatteordning på 15%, idet indkomsten i stedet bliver underlagt højere standardskattesatser på op til 35%. Desuden kan forsinkede eller ukorrekte indberetninger udløse renter og administrative bøder. Det er derfor vigtigt at sikre rettidig indsendelse af TA24-formularen og korrekt indberetning af lejeindtægter for at undgå unødvendig eksponering og forblive i overensstemmelse med de maltesiske skatteregler.
Afsluttende tanker
Maltas skatteregler for lejeindtægter giver fleksibilitet, men kræver omhyggelig overholdelse. Den endelige skatteordning 15% er stadig den mest enkle løsning for mange udlejere, især når den kombineres med tilgængelige rabatter for langvarige registrerede lejekontrakter. Hvert enkelt tilfælde bør vurderes individuelt for at sikre den mest effektive skattebehandling.
Med stigende lovgivningsmæssigt tilsyn og rapporteringskrav har udlejere ikke længere råd til at behandle lejeindtægter som en passiv sag. Det er vigtigt at holde sig informeret, strukturere lejekontrakterne korrekt og opfylde arkiveringsforpligtelserne til tiden for at undgå unødvendige omkostninger og sikre ro i sindet.
Ansvarsfraskrivelse
Expatax Malta er her for at hjælpe dig. Vi arbejder tæt sammen med certificerede skattefolk for at sikre, at dine lejeindtægter er struktureret korrekt, fuldt ud i overensstemmelse med reglerne og optimeret ud fra et skattemæssigt perspektiv.
KOM I KONTAKT MED OS
Planlæg en Konsultation
Hold dig orienteret ved at følge os på de sociale medier, hvor vi jævnligt deler indsigter, opdateringer og vejledning.
English 
Danish 
French 
German