Pourquoi toutes les entreprises maltaises ont-elles \u00e9t\u00e9 contraintes de faire l'objet d'un audit ?<\/h2>\n\n\n\n
L'ironie est que la loi maltaise sur les soci\u00e9t\u00e9s contient en fait des exemptions d'audit sur le papier depuis le d\u00e9but de l'ann\u00e9e. 2006<\/strong>La directive comptable de l'UE a \u00e9t\u00e9 transpos\u00e9e pour la premi\u00e8re fois \u00e0 l'\u00e9poque. Les micro-entreprises et les petites entreprises avaient th\u00e9oriquement droit \u00e0 des r\u00e8gles plus l\u00e9g\u00e8res : en dessous de 93 000 euros de chiffre d'affaires, 46,6 000 euros d'actifs et 2 salari\u00e9s, aucun audit n'aurait d\u00fb \u00eatre exig\u00e9.<\/p>\n\n\n\n Mais il y avait un probl\u00e8me. Les Loi sur la gestion de l'imp\u00f4t sur le revenu (Income Tax Management Act - ITMA), article 19(4)(a)<\/strong>encore n\u00e9cessaire tous<\/em> de d\u00e9poser des comptes audit\u00e9s avec sa d\u00e9claration fiscale, quelle que soit sa taille ou son activit\u00e9. Cette obligation g\u00e9n\u00e9rale l'emportait sur la loi sur les soci\u00e9t\u00e9s. Il en r\u00e9sulte que pendant pr\u00e8s de deux d\u00e9cennies, les exemptions n'ont exist\u00e9 qu'en th\u00e9orie<\/strong>. Dans la pratique, m\u00eame les entreprises dormantes ou les start-ups sans chiffre d'affaires \u00e9taient soumises aux m\u00eames exigences d'audit que les entreprises beaucoup plus grandes.<\/p>\n\n\n\n C'est cette contradiction de longue date qui est \u00e0 l'origine de la R\u00e8gles d'exemption d'audit 2025 (Avis juridique 139 de 2025)<\/strong> ont enfin \u00e9t\u00e9 r\u00e9gl\u00e9es. En alignant le droit fiscal sur le droit des soci\u00e9t\u00e9s, Malte a rendu ces exon\u00e9rations r\u00e9elles pour la premi\u00e8re fois. Ce qui \u00e9tait une \"exon\u00e9ration fant\u00f4me\" depuis 2006 est devenu un all\u00e9gement tangible, marquant la fin d'une \u00e9poque o\u00f9 les chefs d'entreprise maltais payaient pour des audits dont ils n'auraient jamais d\u00fb avoir besoin.<\/p>\n\n\n\n Le gouvernement maltais a introduit le R\u00e8gles d'exemption d'audit, 2025<\/strong> (Avis juridique 139 de 2025) <\/a>pour r\u00e9viser les obligations d'audit des petites entreprises. Ces r\u00e8gles s'appliquent aux exercices financiers commen\u00e7ant \u00e0 partir du 1er janvier 2024 (avec certaines parties entrant en vigueur en 2025), et elles cr\u00e9ent deux avenues principales<\/em> pour les entreprises de ne pas faire l'objet d'un audit :<\/p>\n\n\n\n En d'autres termes, Malte est pass\u00e9e d'un r\u00e9gime o\u00f9 les tout le monde devait \u00eatre contr\u00f4l\u00e9, quelle que soit la taille de l'entreprise<\/strong>Malte est devenue un pays o\u00f9 la plupart des petites entreprises peuvent enfin passer outre. Comme l'a dit en plaisantant un comptable fatigu\u00e9, \"Malte a enfin rejoint le 21e si\u00e8cle de la convivialit\u00e9 pour les PME\".<\/p>\n\n\n\n Cela ne veut pas dire que tout est permis. Vous devrez toujours tenir une comptabilit\u00e9 en bonne et due forme, \u00e9tablir des comptes selon les normes GAPSME ou IFRS, les d\u00e9poser aupr\u00e8s des autorit\u00e9s et envoyer votre d\u00e9claration d'imp\u00f4t annuelle. En d'autres termes, vous ne pouvez pas jeter vos livres de comptes sur le b\u00fbcher et dire au fisc : \"Je suis une petite entreprise, donc pas de paperasserie\". La conformit\u00e9 n'a pas disparu. Et il y a des limites : les entreprises publiques, les banques et les assureurs restent fermement en dehors de l'exemption. Mais pour les milliers d'entreprises priv\u00e9es qui constituent l'\u00e9pine dorsale de Malte, ce changement est un v\u00e9ritable feu de joie de la paperasserie.<\/p>\n\n\n\n 2025 Guide des subventions et des r\u00e9gimes d'aide aux entreprises<\/a><\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n Quelle est l'importance de cet \u00e9v\u00e9nement pour les milieux d'affaires maltais ? En un mot : \u00e9norme<\/strong>. Malte est un pays qui compte essentiellement des petites et des microentreprises. Selon les statistiques officielles, il y avait environ 56 000 entreprises actives<\/a><\/strong> \u00e0 Malte en 2023 et plus de 97% d'entre elles sont des microentreprises ou des petites entreprises (la plupart ont moins de 10 employ\u00e9s). Par le pass\u00e9, pratiquement toutes les entreprises constitu\u00e9es en soci\u00e9t\u00e9 devaient payer un audit annuel. \u00c0 titre d'exemple, un rapport de 2017 indiquait que Malte comptait environ 85 673 micro-entreprises<\/strong>dont 45 708 \u00e9taient l\u00e9galement tenus de faire l'objet d'un audit<\/strong> (oui, des dizaines de milliers de petites entreprises). Selon le Times of Malta, les Le co\u00fbt de base d'un audit pour une micro-entreprise standard est d'environ 1 000 euros.<\/a><\/strong> souvent beaucoup plus si vos comptes sont complexes. Faites le calcul et vous constaterez un co\u00fbt global \u00e9norme : <\/p>\n\n\n\n Avec les nouveaux seuils, le la majorit\u00e9 de ces 45 000 entreprises et plus peuvent dire adieu \u00e0 l'audit obligatoire<\/strong>. M\u00eame si toutes les entreprises \u00e9ligibles ne choisissent pas l'exemption (certaines pourraient encore opter pour des audits volontaires pour des raisons qui leur sont propres), l'impact est significatif. La Chambre des PME de Malte (GRTU) a longtemps plaid\u00e9 en faveur des audits volontaires pour les microentreprises, estimant que si 40% des microentreprises b\u00e9n\u00e9ficiaient d'une exemption, elles pourraient \u00e9conomiser environ 18 millions d'euros en frais<\/strong><\/a> annuellement. Maintenant que l'exon\u00e9ration est une r\u00e9alit\u00e9, les \u00e9conomies potentielles pourraient \u00eatre encore plus importantes au fil du temps. Cet argent peut \u00eatre r\u00e9investi dans l'entreprise en embauchant du personnel, en modernisant l'\u00e9quipement, en lan\u00e7ant des campagnes de marketing ou tout simplement en ne le d\u00e9pensant pas, ce qui am\u00e9liore le r\u00e9sultat net. Comme l'a dit un ministre, en lib\u00e9rant les petites entreprises d'audits inutiles, les entreprises peuvent \"r\u00e9investir dans leur entreprise, augmenter leur tr\u00e9sorerie et rembourser leurs dettes\".<\/em> avec l'argent \u00e9conomis\u00e9. <\/p>\n\n\n\n Au Royaume-Uni, o\u00f9 des exon\u00e9rations similaires existent depuis des ann\u00e9es, les petites entreprises ont \u00e9conomis\u00e9 en moyenne 4 500 \u00a3 chacun par an<\/strong>. Et au-del\u00e0 des co\u00fbts directs, pensez aux gain de temps et de tracas<\/strong>83% d'entreprises britanniques en \u00e9tudi\u00e9s<\/a> ont d\u00e9clar\u00e9 que les exemptions d'audit leur ont permis de gagner un temps pr\u00e9cieux qui aurait \u00e9t\u00e9 consacr\u00e9 aux auditeurs et \u00e0 la paperasserie. <\/p>\n\n\n\n L'Union europ\u00e9enne encourage depuis longtemps les r\u00e9gimes all\u00e9g\u00e9s pour les petites entreprises. La directive comptable 2013\/34\/UE stipule explicitement que les \u00e9tats financiers des petites entreprises ne doivent pas \u00eatre contr\u00f4l\u00e9s<\/strong> parce que \"Un audit peut repr\u00e9senter une charge administrative importante.<\/em> pour cette cat\u00e9gorie. La plupart des \u00c9tats membres de l'UE ont pris cela \u00e0 c\u0153ur et ont mis en place des seuils d'exemption d'audit g\u00e9n\u00e9reux. Par exemple, Le Royaume-Uni exempte les petites entreprises de l'obligation d'audit depuis 1993.<\/strong> et a r\u00e9guli\u00e8rement relev\u00e9 la barre pour inclure davantage d'entreprises. Cela a conduit \u00e0 plus d'un million d'entreprises britanniques<\/strong> l'exemption de l'obligation d'audit, qui permet d'\u00e9conomiser collectivement \u00a34.6 milliard<\/em><\/strong> pour la seule ann\u00e9e 2015. Oui, il s'agit de milliards avec un b<\/em>!\"<\/p>\n\n\n\n Jusqu'\u00e0 pr\u00e9sent, Malte \u00e9tait une exception \u00e0 l'autre extr\u00eame. Ces seuils minuscules de 46 000 euros de bilan et de 93 000 euros de chiffre d'affaires \u00e9taient les suivants de la monnaie de poche au sens propre<\/em> par rapport au maximum fix\u00e9 par l'UE pour les petites entreprises. Un commentateur l'a bien illustr\u00e9 : une coop\u00e9rative maltaise dont les revenus ne s'\u00e9levaient qu'\u00e0 50 000 euros a d\u00fb payer un audit en raison des exigences en mati\u00e8re d'imp\u00f4t sur le revenu, alors qu'en Allemagne, une entreprise de cette taille serait totalement exon\u00e9r\u00e9e<\/em> (l'Allemagne utilise l'extr\u00e9mit\u00e9 sup\u00e9rieure des seuils de l'UE, soit des millions), en soulignant \u00e0 quel point cela nuisait \u00e0 la comp\u00e9titivit\u00e9 de Malte.<\/p>\n\n\n\n Malte se pr\u00e9sente depuis longtemps comme une juridiction favorable aux entreprises, des taxes effectives peu \u00e9lev\u00e9es<\/em>L'Europe est un pays qui dispose d'une main-d'\u0153uvre qualifi\u00e9e et anglophone, d'un acc\u00e8s au march\u00e9 unique de l'Union europ\u00e9enne et d'un soleil radieux. Aujourd'hui, nous pouvons ajouter \"R\u00e9duction des co\u00fbts de mise en conformit\u00e9 pour les PME<\/strong> \u00e0 cette liste d'avantages.<\/p>\n\n\n\n Il convient de noter que le gouvernement n'abandonne pas compl\u00e8tement la surveillance financi\u00e8re. Les autorit\u00e9s de r\u00e9gulation telles que la Registre des entreprises de Malte (MBR)<\/strong> recevra toujours vos \u00e9tats financiers et pourra les examiner. Les Commissaire aux recettes<\/strong> attendront toujours des d\u00e9clarations fiscales exactes. Ainsi, les l'int\u00e9grit\u00e9 de l'information financi\u00e8re est cens\u00e9e \u00eatre maintenue<\/strong> Les autorit\u00e9s ont promis que la suppression de l'obligation d'audit serait effectu\u00e9e \"tout en veillant \u00e0 ce que l'int\u00e9grit\u00e9 des \u00e9tats financiers ne soit pas compromise\"<\/em>. Cela pourrait se traduire par un plus grand nombre de contr\u00f4les ponctuels ou autres<\/em> des mesures de conformit\u00e9 pour les petites entreprises, mais celles-ci seront probablement beaucoup moins lourdes qu'un audit complet pour tout le monde.<\/p>\n\n\n\n Ces \u00e9tudes de cas sont adapt\u00e9es du MTCA, Lignes directrices relatives aux r\u00e8gles d'exemption en mati\u00e8re d'audit<\/em> (Avis juridique 139 de 2025). (Ann\u00e9e N = exercice comptable concern\u00e9 ; ann\u00e9e N-1 = ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente ; ann\u00e9e N-2 = deux ans auparavant).<\/em> Dans tous les cas, on suppose que l'entreprise est enregistr\u00e9e \u00e0 Malte.<\/p>\n\n\n\n Entreprise A<\/strong>: Les appartements 2 de 3<\/strong> crit\u00e8res de petite entreprise (bilan + chiffre d'affaires) pour Ann\u00e9e N-1 et ann\u00e9e N<\/strong>; les employ\u00e9s ont d\u00e9pass\u00e9 la limite. Crochet l\u00e9gal :<\/strong> R\u00e8gle 6(1)(a) (r\u00e8gles d'exemption d'audit 2025) ; article 185(2) de la loi sur les soci\u00e9t\u00e9s ; remplit les conditions de l'article 19(4)(a) de l'ITMA via rapport d'examen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n R\u00e9sultat :<\/strong> A mission d'examen (ISRE 2400)<\/strong> suffit ; aucun audit statutaire complet n'est requis. <\/p>\n\n\n\n L'entreprise B est rest\u00e9e en dessous des seuils de les trois crit\u00e8res<\/strong> (bilan, chiffre d'affaires et effectifs) pendant deux ann\u00e9es cons\u00e9cutives. Crochet l\u00e9gal :<\/strong> R\u00e8gle 6(1)(b) ; article 185(2) de la loi sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n R\u00e9sultat :<\/strong> Exon\u00e9ration totale<\/strong> de la loi l'audit et l'examen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n L'entreprise C est une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re avec deux filiales. Les chiffres consolid\u00e9s du groupe restent en dessous des seuils pendant deux ans. Crochet l\u00e9gal :<\/strong> R\u00e8gle 6(1)(a)\/(b) ; article 185(5) de la loi sur les soci\u00e9t\u00e9s (le groupe doit \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme \"petit\").<\/p>\n\n\n\n R\u00e9sultat :<\/strong> Si l'entreprise C, au niveau individuel :<\/p>\n\n\n\n R\u00e9pond \u00e0 ces trois crit\u00e8res : il b\u00e9n\u00e9ficie d'une exon\u00e9ration totale<\/strong>Le Conseil d'administration de la Banque europ\u00e9enne d'investissement (BEI) a approuv\u00e9 la cr\u00e9ation d'un poste de commissaire aux comptes, conform\u00e9ment \u00e0 l'article 185, paragraphe 2, du Code des soci\u00e9t\u00e9s, \u00e0 un niveau individuel, pour deux ann\u00e9es cons\u00e9cutives (article 6, paragraphe 1, point b), du r\u00e8glement). R\u00e9pond \u00e0 2 des 3 crit\u00e8res suivants : a rapport d'examen<\/strong> Si le rapport d'examen n'est pas suffisant, il peut soumettre un rapport d'examen au lieu d'un rapport de contr\u00f4le l\u00e9gal, conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e8gle 6, paragraphe 1, point a), du r\u00e8glement.<\/p>\n\n\n\n La soci\u00e9t\u00e9 D est une soci\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9e \u00e0 Malte et poss\u00e8de deux filiales \u00e0 100 %. Les chiffres consolid\u00e9s du groupe (c'est-\u00e0-dire les chiffres de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et de ses filiales combin\u00e9s)<\/p>\n\n\n\n Bien qu'il soit petit en soi, il fait partie d'un groupe qui a franchi les seuils sur trois ans. Crochet l\u00e9gal :<\/strong> R\u00e8gle 6 ; article 185, paragraphe 5, de la loi sur les soci\u00e9t\u00e9s (doit remplir les conditions requises pour l'obtention d'un permis de conduire). deux ann\u00e9es cons\u00e9cutives<\/strong>). R\u00e9sultat :<\/strong> Bien que D ait sembl\u00e9 \"petit\" au cours de l'ann\u00e9e N-1, Pas d'exemption<\/strong> s'applique parce que le groupe n'a pas \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9 comme petit en Ann\u00e9e N-2<\/strong> (et \u00e0 nouveau au cours de l'ann\u00e9e N). Le statut de groupe l'emporte sur la position solo du parent.<\/p>\n\n\n\n Dois-je demander une dispense d'audit ?<\/strong> Que se passe-t-il si j'ai besoin d'une mission d'examen au lieu d'un audit ?<\/strong> Comment montrer que l'entreprise a chang\u00e9 d'activit\u00e9 ?<\/strong> Dois-je encore d\u00e9poser des comptes aupr\u00e8s du MBR et une d\u00e9claration d'imp\u00f4t aupr\u00e8s du Commissaire au revenu ?<\/strong> Que se passe-t-il si une banque ou un investisseur insiste pour qu'un audit soit r\u00e9alis\u00e9 ?<\/strong> Si vous souhaitez des conseils personnalis\u00e9s, Expatax <\/strong>peut vous mettre en contact avec des professionnels de confiance \u00e0 Malte qui peuvent vous guider dans les nouvelles r\u00e8gles d'exemption d'audit et vous aider \u00e0 r\u00e9pondre aux besoins de votre entreprise en mati\u00e8re de conformit\u00e9.<\/p>\n\n\n\nNouveaux seuils d'audit : Du micro au petit (et au-del\u00e0)<\/h2>\n\n\n\n
\n
Des milliers d'entreprises touch\u00e9es - et des millions d'euros d'\u00e9conomies <\/h2>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/expatax.mt\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/businessmen-elegant-suits-business-meeting-discussing-new-project-office-1024x683.jpg\" "\\"\\"")
<\/a>Malte contre le monde : Rattraper enfin le retard<\/h2>\n\n\n\n
Un nouvel avantage \u00e0 faire des affaires \u00e0 Malte<\/h2>\n\n\n\n
\u00c9tudes de cas : Comment l'exemption d'audit fonctionne en pratique<\/h2>\n\n\n\n
\u00c9tude de cas n\u00b0 1 : L'examen au lieu de l'audit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n<\/th> Ann\u00e9e N-1<\/th> Ann\u00e9e N<\/th><\/tr><\/thead><\/table><\/figure>\n\n\n\n Total du bilan<\/td> \u20ac35,000<\/td> \u20ac40,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Chiffre d'affaires<\/td> \u20ac76,000<\/td> \u20ac90,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Nombre moyen de salari\u00e9s<\/td> 9<\/td> 10<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\n\u00c9tude de cas n\u00b0 2 : Exemption totale (pas d'audit, pas de r\u00e9vision)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/th> Ann\u00e9e N-1<\/th> Ann\u00e9e N<\/th><\/tr><\/thead> Total du bilan<\/strong><\/td> \u20ac38,000<\/td> \u20ac40,000<\/td><\/tr> Chiffre d'affaires<\/strong><\/td> \u20ac75,000<\/td> \u20ac80,000<\/td><\/tr> Nombre moyen de salari\u00e9s<\/strong><\/td> 2<\/td> 2<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\n\u00c9tude de cas n\u00b0 3 : Petit groupe \u2192 Les parents peuvent demander un all\u00e8gement<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/th> Ann\u00e9e N-1<\/th> Ann\u00e9e N<\/th><\/tr><\/thead> Total du bilan<\/strong><\/td> 2,8 millions d'euros nets<\/td> 3 millions d'euros nets<\/td><\/tr> Chiffre d'affaires<\/strong><\/td> 4,5 millions d'euros nets<\/td> 5 millions d'euros nets<\/td><\/tr> Nombre moyen de salari\u00e9s<\/strong><\/td> 35<\/td> 35<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n\u00c9tude de cas n\u00b0 4 : Groupe trop important \u2192 Pas de secours<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n<\/th> Ann\u00e9e N-2<\/th> Ann\u00e9e N-1<\/th> Ann\u00e9e N<\/th><\/tr><\/thead> Total du bilan<\/strong><\/td> 4,2 millions d'euros nets<\/td> 4,1 millions d'euros nets<\/td> 5 millions d'euros nets<\/td><\/tr> Chiffre d'affaires<\/strong><\/td> 8,1 millions d'euros nets<\/td> 7,9 millions d'euros nets<\/td> 8,5 millions d'euros nets<\/td><\/tr> Nombre moyen de salari\u00e9s<\/strong><\/td> 30<\/td> 30<\/td> 35<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\nFAQ pratique : Passage aux nouvelles exemptions d'audit<\/h2>\n\n\n\n
Non. Il n'y a pas de formulaire \u00e0 remplir. Si votre entreprise se situe en dessous des seuils, il vous suffit d'\u00e9tablir vos comptes annuels sans audit complet.<\/p>\n\n\n\n
Dans ce cas, vous engagez un comptable pour effectuer un mission d'examen<\/em> (selon les normes ISRE 2400). Le comptable \u00e9met un rapport d'examen, qui est joint \u00e0 vos \u00e9tats financiers. Ce rapport remplace le rapport traditionnel de l'auditeur.<\/p>\n\n\n\n
Lorsqu'ils approuvent les comptes, les administrateurs doivent s'assurer que la soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9pond aux crit\u00e8res d'exemption et qu'elle d\u00e9pose un rapport d'examen (ou aucun rapport, si elle est totalement exempt\u00e9e). Les \u00e9tats financiers et le rapport d'examen ci-joint servent de preuve.<\/p>\n\n\n\n
Oui. L'exemption ne fait que supprimer l'obligation l\u00e9gale de audit<\/em> exigence. Vous devez toujours pr\u00e9parer et d\u00e9poser les comptes aupr\u00e8s du MBR, et soumettre la d\u00e9claration d'imp\u00f4t et les calculs \u00e0 l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Vous pouvez toujours engager volontairement un auditeur si n\u00e9cessaire.<\/p>\n\n\n\nBesoin de conseils ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Autres lectures<\/h2>\n\n\n\n