Les questions fiscales transfrontali\u00e8res peuvent \u00eatre compliqu\u00e9es, en particulier lorsque deux pays ne sont pas d'accord sur la mani\u00e8re dont vous devez \u00eatre impos\u00e9. C'est l\u00e0 qu'intervient la proc\u00e9dure amiable (PA), un processus formel con\u00e7u pour aider \u00e0 r\u00e9soudre ce type de diff\u00e9rends dans le cadre des conventions fiscales internationales. Si vous \u00eates confront\u00e9 \u00e0 un d\u00e9saccord fiscal impliquant Malte, comprendre le fonctionnement de la proc\u00e9dure amiable peut constituer une \u00e9tape importante vers une r\u00e9solution \u00e9quitable.<\/p>\n\n\n\n
Ce guide pr\u00e9sente les principaux aspects de la MAP, son fonctionnement \u00e0 Malte et ce que les contribuables doivent savoir pour demander efficacement de l'aide.<\/p>\n\n\n\n
MAP<\/a> est un m\u00e9canisme de r\u00e8glement des diff\u00e9rends \u00e9tabli dans le cadre des conventions de double imposition conclues entre deux pays, qui permet aux contribuables de r\u00e9soudre les conflits relatifs \u00e0 l'interpr\u00e9tation ou \u00e0 l'application des accords fiscaux.<\/p>\n\n\n\n Pour Malte, l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente - le ministre responsable des finances ou son repr\u00e9sentant autoris\u00e9 - g\u00e8re la proc\u00e9dure de MAP. L'objectif est de veiller \u00e0 ce que l'imposition se fasse conform\u00e9ment \u00e0 la convention applicable, en \u00e9vitant les cas de double imposition.<\/p>\n\n\n\n La proc\u00e9dure amiable permet aux autorit\u00e9s comp\u00e9tentes des deux \u00c9tats contractants (pays concern\u00e9s par l'accord fiscal) de communiquer directement, d'\u00e9changer des informations et de parvenir \u00e0 une solution. La proc\u00e9dure est disponible pour diverses questions fiscales, telles que :<\/p>\n\n\n\n La premi\u00e8re \u00e9tape pour un contribuable est de soulever la question par \u00e9crit aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales comp\u00e9tentes. Il est conseill\u00e9 aux contribuables de contacter l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente dans les deux pays concern\u00e9s afin de faciliter une r\u00e9solution plus rapide. <\/p>\n\n\n\n La demande doit \u00eatre accompagn\u00e9e de toutes les pi\u00e8ces justificatives n\u00e9cessaires et \u00eatre soumise dans le d\u00e9lai sp\u00e9cifi\u00e9 par la convention concern\u00e9e. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, la demande de MAP doit \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e dans les d\u00e9lais suivants trois ans<\/strong> \u00e0 partir de la premi\u00e8re notification de l'action fiscale contest\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Pour que votre demande de MAP soit trait\u00e9e, vous devez fournir les informations suivantes :<\/p>\n\n\n\n La fiscalit\u00e9 indirecte \u00e0 Malte<\/a><\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n Lorsque l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente de Malte re\u00e7oit la demande de MAP, elle \u00e9value si le cas est justifi\u00e9. Dans l'affirmative, l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente accuse r\u00e9ception de la demande et entame la proc\u00e9dure avec l'autre \u00c9tat contractant. L'objectif est de r\u00e9soudre le cas dans un d\u00e9lai de 24 mois<\/strong>Le d\u00e9lai peut varier en fonction de la complexit\u00e9 de la question.<\/p>\n\n\n\n L'autorit\u00e9 comp\u00e9tente tiendra le contribuable inform\u00e9, en lui fournissant des mises \u00e0 jour tous les 90 jours. Bien que les contribuables n'aient pas le droit de participer directement aux n\u00e9gociations entre les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes, ces derni\u00e8res peuvent, dans certains cas, accepter de permettre au contribuable de pr\u00e9senter des faits pertinents.<\/p>\n\n\n\n Si le contribuable n'est pas satisfait de la r\u00e9solution d'un cas de PAA, il a le droit de se retirer de la proc\u00e9dure et d'utiliser toutes les voies de droit internes disponibles, y compris l'appel. Toutefois, si la demande de PAA a \u00e9t\u00e9 initi\u00e9e en raison d'actions au titre des lois sur l'imp\u00f4t sur le revenu (par exemple, un r\u00e8glement d'audit), l'autorit\u00e9 comp\u00e9tente de Malte ne peut pas modifier une \u00e9valuation fiscale finale.<\/p>\n\n\n\n Une fois que les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes ont r\u00e9solu un cas de PAA, les d\u00e9tails de la r\u00e9solution sont communiqu\u00e9s au contribuable. Si le contribuable accepte la r\u00e9solution, celle-ci est mise en \u0153uvre sans d\u00e9lai par les autorit\u00e9s fiscales maltaises. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, cette proc\u00e9dure prend environ trois mois<\/strong> de l'accord mutuel entre les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/p>\n\n\n\n Dans certains cas, le recouvrement des taxes contest\u00e9es peut \u00eatre suspendu pendant la dur\u00e9e de la proc\u00e9dure amiable. Dans le cadre de la Loi maltaise sur la gestion de l'imp\u00f4t sur le revenu<\/a>En outre, toute partie de l'imp\u00f4t contest\u00e9 peut \u00eatre mise en suspens si le contribuable a d\u00e9pos\u00e9 une objection ou un recours contre l'\u00e9valuation concern\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n Pendant la dur\u00e9e de la proc\u00e9dure amiable, les int\u00e9r\u00eats sur l'imp\u00f4t \u00e0 payer sont suspendus. Cela signifie qu'aucun int\u00e9r\u00eat ne sera per\u00e7u sur le montant de l'imp\u00f4t contest\u00e9 \u00e0 partir de la date d'ouverture de la proc\u00e9dure amiable jusqu'\u00e0 la conclusion de l'affaire.<\/p>\n\n\n\n Les informations fournies au cours de la proc\u00e9dure amiable sont strictement confidentielles. L'autorit\u00e9 comp\u00e9tente de Malte veillera \u00e0 ce que les donn\u00e9es sensibles, telles que les secrets commerciaux ou les informations exclusives, soient prot\u00e9g\u00e9es tout au long de la proc\u00e9dure de r\u00e8glement des diff\u00e9rends. L'utilisation de ces informations est strictement r\u00e9gie par le droit maltais et les conventions fiscales internationales.<\/p>\n\n\n\n La proc\u00e9dure amiable est un m\u00e9canisme essentiel de r\u00e9solution des litiges fiscaux internationaux qui offre aux contribuables un moyen structur\u00e9 de contester des \u00e9valuations fiscales injustes. En suivant la proc\u00e9dure d\u00e9crite et en soumettant les documents n\u00e9cessaires, les contribuables peuvent r\u00e9soudre leurs probl\u00e8mes avec les autorit\u00e9s fiscales de mani\u00e8re rapide et efficace.<\/p>\n\n\n\n Si vous envisagez de demander l'assistance de la MAP \u00e0 Malte, il est essentiel de comprendre les exigences et les d\u00e9lais \u00e0 respecter. En adoptant la bonne approche, la MAP peut apporter une solution \u00e9quitable aux litiges fiscaux, en garantissant le respect des accords fiscaux internationaux tout en prot\u00e9geant les droits des contribuables.<\/p>\n\n\n\n Besoin d'aide pour comprendre les imp\u00f4ts \u00e0 Malte ?<\/strong> N'h\u00e9sitez pas \u00e0 prendre contact<\/a>!<\/strong> Notre \u00e9quipe, ainsi que nos partenaires certifi\u00e9s fiables, sont pr\u00eats \u00e0 vous aider.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\nComment fonctionne le MAP ?<\/h2>\n\n\n\n
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Si un contribuable estime avoir \u00e9t\u00e9 injustement impos\u00e9, il peut demander la MAP pour r\u00e9soudre le probl\u00e8me.<\/pre>\n\n\n\n
Le processus de demande de MAP<\/h2>\n\n\n\n
Informations cl\u00e9s pour une demande de MAP<\/h2>\n\n\n\n
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Si la demande concerne des ajustements de prix de transfert, des d\u00e9tails suppl\u00e9mentaires seront demand\u00e9s, tels que<\/h5>\n\n\n\n
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Calendrier pour la r\u00e9solution de la MAP<\/h2>\n\n\n\n
Appel d'une d\u00e9cision de la MAP<\/h2>\n\n\n\n
Comment les affaires du MAP sont conclues<\/h2>\n\n\n\n
Suspension de la perception des imp\u00f4ts pendant la MAP<\/h2>\n\n\n\n
Consid\u00e9rations sur les int\u00e9r\u00eats au cours de la MAP<\/h2>\n\n\n\n
Confidentialit\u00e9 et utilisation des informations relatives aux contribuables<\/h2>\n\n\n\n
Conclusion<\/h2>\n\n\n\n
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Autres lectures<\/h2>\n\n\n\n