Le système fiscal maltais est l'une des principales raisons pour lesquelles les entreprises et les expatriés sont attirés par ce joyau méditerranéen. Alors que le taux normal de l'impôt sur les sociétés est de 35%, des mécanismes intelligents tels que les remboursements d'impôts et les exonérations de participation peuvent le ramener à un niveau aussi bas que 5%. C'est une grande victoire pour tous ceux qui cherchent à faire travailler davantage leur argent.
Pour en savoir plus sur ce sujet, nous analysons dans cet article le système fiscal maltais et expliquons les éléments clés qui en font un choix stratégique pour l'activité et la résidence des entreprises.
Pourquoi les expatriés devraient-ils envisager de créer une entreprise à Malte ?
- Le système de remboursement des impôts de Malte
Le système de remboursement de l'impôt maltais joue un rôle essentiel dans la structure de l'impôt sur les sociétés en permettant aux entreprises de récupérer une part importante de l'impôt sur le revenu payé. Plus précisément, les entreprises peuvent recevoir des remboursements allant jusqu'à 6/7e de l'impôt payé, sous réserve de remplir des conditions spécifiques et de fournir la documentation financière nécessaire.
Les demandes de remboursement d'impôts sont traitées par l'intermédiaire du Service des droits de mutation à La Valette. Une fois la demande introduite, les entreprises reçoivent un accusé de réception avec un numéro de dossier de référence.
En règle générale, les remboursements d'impôts sont traités dans un délai de trois mois. Toutefois, si le commissaire aux recettes n'effectue aucun remboursement d'impôt dans les six mois suivant la date de la déclaration d'impôt, des intérêts au taux de 0,33% par an sont applicables sur le montant en souffrance.
- Double exonération fiscale et exonération de participation
Le système fiscal maltais est particulièrement attrayant en raison de son réseau complet d'autorités fiscales. conventions de double imposition Ces conventions visent à éviter la double imposition, c'est-à-dire le cas où un même revenu est imposé par plus d'un pays. Malte a conclu 76 conventions de double imposition qui prévoient diverses formes d'allégement de ce problème, ce qui renforce son attrait en tant que lieu d'implantation d'entreprises.
Formes de double allégement fiscal
Les conventions de double imposition offrent plusieurs mécanismes d'allègement fiscal, notamment :
- Allégement du traité : Cela s'applique directement aux dispositions de la convention spécifique de double imposition entre Malte et un autre pays.
- Allégement unilatéral : Pour les pays avec lesquels Malte n'a pas conclu de convention, il est toujours possible de bénéficier d'un allègement grâce à la politique fiscale de Malte.
- British Commonwealth Relief : S'applique aux pays du Commonwealth, en s'appuyant sur les liens historiques et administratifs partagés.
- Crédit forfaitaire pour impôts étrangers : Offre un crédit pour l'impôt étranger payé à un taux forfaitaire, ce qui simplifie le processus de crédit d'impôt.
Ces accords sont particulièrement avantageux pour les investisseurs étrangers de pays non membres de l'UE comme les États-Unis, le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis. En particulier, Malte n'impose aucune retenue à la source sur les paiements sortants, tels que les dividendes, les intérêts et les redevances, ce qui peut considérablement améliorer le retour sur investissement des entités étrangères.
- Avantages liés à l'exemption de participation
Un autre avantage important du cadre fiscal maltais est l'exemption de participation. Cet avantage permet d'exonérer d'impôt les dividendes et les plus-values perçus sur les participations qualifiées. Pour qu'une participation soit éligible, elle doit
- Détenir au moins 5% des actions d'une autre société, ce qui lui confère un droit de vote et un droit sur les bénéfices et les actifs en cas de dissolution.
- être basé dans l'UE ou y être constitué en société.
- être soumis à un taux d'imposition d'au moins 15%.
- gagner moins de 50% de ses revenus de manière passive à partir d'intérêts ou de redevances.
- Il ne s'agit pas d'un simple investissement de portefeuille.
- être imposés à un taux minimum de 5%.
Si ces critères sont remplis, les entreprises peuvent bénéficier d'une exonération fiscale totale sur les dividendes et les plus-values provenant de ces participations qualifiées.
Avantages fiscaux pour les entreprises : 5% Taux effectif de l'impôt sur les sociétés
Le taux d'imposition des sociétés à Malte est théoriquement fixé à 35%, mais des mécanismes efficaces tels que le système d'imputation intégrale et les crédits d'impôt remboursables réduisent ce taux de manière significative.
Pour les entreprises, le taux d'imposition effectif peut être aussi bas que 5%. Cela est possible grâce à un remboursement de 30% sur les impôts payés, ce qui rend la structure de l'impôt sur les sociétés de Malte très compétitive.
Stratégie des unités fiscales
À Malte, la création d'unités fiscales offre une méthode stratégique pour rationaliser le processus fiscal pour les groupes d'entreprises, facilitant un accès plus rapide au taux d'imposition effectif avantageux de 5%. Cette approche est particulièrement bénéfique pour éviter les retards souvent associés aux remboursements d'impôts.
Comment former une unité fiscale
Pour établir une unité fiscale à Malte, certaines conditions doivent être remplies :
- Constitution des entités : Une société commerciale et une société holding doivent être créées.
- Propriété des actions : La société holding doit détenir au moins 95% des actions de la société commerciale.
- Adhésion exclusive : Une entreprise ne peut faire partie que d'une seule unité fiscale à la fois.
Une fois ces critères remplis, l'unité fiscale permet de consolider les revenus et les gains des filiales, également connues sous le nom d'entités transparentes. Ces revenus sont directement attribués à la société mère (holding), qui s'acquitte alors des obligations fiscales sur ses revenus mondiaux. Cette consolidation permet non seulement d'accélérer le processus d'efficacité fiscale, mais aussi de simplifier la gestion des affaires fiscales pour l'ensemble du groupe.
Planification fiscale stratégique
Pour les expatriés, l'utilisation de régimes tels que le Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme (QROPS) peut offrir un allègement fiscal significatif, car les pensions versées dans le cadre de ce régime ne sont pas imposées si elles ne sont pas transférées à Malte. En outre, Malte n'impose pas d'impôt sur les successions, la fortune ou la propriété annuelle, ce qui rend le pays encore plus attrayant pour une planification fiscale efficace.
Possibilités d'investissement et incitations fiscales
Malte, avec le soutien de Malta Enterprise, continue d'offrir diverses incitations pour encourager l'investissement, en particulier dans des secteurs tels que la fabrication, la R&D et les technologies de l'information. Ces incitations comprennent des crédits d'impôt, des subventions et même des prêts à taux réduit pour soutenir la croissance et l'innovation des entreprises.
En conclusion, le système fiscal maltais offre un large éventail d'avantages qui peuvent améliorer considérablement les opérations financières des entreprises et la vie des expatriés résidant dans le pays.
Exemption du droit de timbre
Votre entreprise peut-elle bénéficier d'une exonération du droit de timbre accordée par le Commissioner for Revenue en vertu de l'article 47 de la loi relative aux droits sur les documents et les transferts (exonération DDT10) ?
L'exonération de la DDT10 permet non seulement de s'affranchir du droit de timbre, mais aussi de prolonger le délai de paiement de l'impôt de 9 à 18 mois après la fin de l'exercice financier.
Pour bénéficier de l'exonération de la DDT10, votre entreprise doit déposer une nouvelle demande et répondre aux critères suivants :
a) La société exerce plus de 90% de ses activités commerciales en dehors de Malte ;
b) Le chiffre d'affaires de la société ne provient pas d'activités avec des clients résidant à Malte ;
c) Le chiffre d'affaires de la société ne provient pas d'activités avec des clients non-résidents qui opèrent à Malte par l'intermédiaire d'une succursale locale ;
d) Le chiffre d'affaires de la société ne provient pas d'activités de vente au détail, de restauration, de divertissement terrestre, de fabrication, de transport, d'agriculture ou de pêche menées à Malte ;
e) Le chiffre d'affaires de la société ne provient pas de biens immobiliers situés à Malte.
Pour plus de détails, veuillez nous contacter et nous serons heureux de vous aider.
Considérations importantes pour les expatriés
Les avantages fiscaux de Malte ne sont pas réservés aux entreprises. Expatriés à Malte peuvent bénéficier d'un taux d'imposition réduit de 15% s'ils possèdent des qualifications professionnelles ou sont hautement qualifiés dans certains secteurs. En outre, les expatriés qui prennent leur retraite dans le cadre du régime des résidents permanents (PRS) paient un impôt au taux forfaitaire de 15% sur les revenus provenant de Malte, les revenus étrangers et les plus-values étant exonérés d'impôt.
Les expatriés résidant à Malte sont imposés sur les revenus et les plus-values locales ainsi que sur les revenus étrangers perçus à Malte ; toutefois, les plus-values étrangères sont exclues de l'imposition. En outre, les ressortissants de l'UE, en tant que résidents de Malte, peuvent bénéficier d'un régime fiscal réduit pour une période indéfinie, tandis que les ressortissants de pays non membres de l'UE peuvent en bénéficier pendant quatre années consécutives.
Avant de s'installer à Malte et de se lancer dans la création d'une entreprise, les expatriés doivent tenir compte de plusieurs facteurs cruciaux :
Conformité juridique et réglementaire : Familiarisez-vous avec le cadre juridique maltais, y compris les procédures de création d'entreprise, les exigences en matière de déclaration fiscale et les obligations de conformité.
Planification financière : Demandez conseil à un professionnel pour optimiser votre situation fiscale et vous assurer de la conformité avec les réglementations locales.
Diversité culturelle et linguistique : Profitez de la richesse culturelle de Malte et de son environnement multilingue pour nouer des relations solides avec les clients et les parties prenantes.
Possibilités de mise en réseau : Entrez en contact avec la communauté d'affaires dynamique de Malte pour développer votre réseau professionnel et saisir les opportunités de croissance.
Stratégie à long terme : Élaborer un plan d'affaires complet adapté à la dynamique du marché unique de Malte et à vos objectifs stratégiques.
Pour conclure
Avec des options telles que les remboursements d'impôts, les exemptions de participation et la double exonération fiscale, on comprend mieux pourquoi tant d'entreprises et d'expatriés s'installent à Malte.
Si vous êtes prêt à explorer vos options à Malte, prenez le temps de comprendre comment ces avantages fiscaux peuvent vous être utiles. Prenez contact avec des experts locaux, établissez un plan et voyez comment vous pouvez profiter des avantages financiers que tant de personnes ont déjà découverts. Les portes de Malte sont ouvertes et ses opportunités aussi.
Si vous envisagez de faire de même, nous sommes là pour vous soutenir à chaque étape.
Sources d'information
Impôts sur le revenu des sociétés
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