Malte offre un régime fiscal unique et avantageux aux personnes qui résident dans le pays sans y être domiciliées. Ce système, communément appelé "res non-dom", permet aux personnes éligibles de bénéficier d'un régime fiscal favorable tout en résidant à Malte. Nous examinons ci-dessous les principaux aspects du statut fiscal de non-domicile de Malte, les exigences en matière de résidence fiscale et les implications pour les personnes cherchant à tirer parti de ce cadre.
Qu'est-ce que le statut de non-domicile ?
En droit maltais, les notions de domicile et de résidence sont distinctes. Selon les traditions juridiques anglo-saxonnes qui influencent le droit maltais, le domicile désigne le pays qu'une personne considère comme sa résidence permanente.
- Domicile d'origine: Automatiquement acquis à la naissance, généralement par le père.
- Domicile de prédilection: Peut être acquis après l'âge de 18 ans si une personne décide d'établir un foyer d'habitation permanent dans une autre juridiction.
En revanche, la résidence fait référence à la présence physique d'un individu à Malte, de manière temporaire ou permanente, et peut être acquise indépendamment du domicile.
Comparaison entre la non-domicile et la résidence à Malte
Comprendre les différences entre non-domicile et résidence est essentiel pour les personnes qui envisagent de tirer parti du système fiscal maltais :
- Non-domicile: Indique un statut fiscal dans lequel l'individu n'est pas lié de manière permanente à Malte à des fins fiscales. Ce statut permet aux revenus étrangers de ne pas être imposés s'ils ne sont pas transférés à Malte, et les plus-values étrangères sont entièrement exonérées.
- Résidence: Se réfère à la présence physique à Malte pour une durée spécifique ou basée sur des circonstances suggérant une vie régulière à Malte. Les résidents sont soumis à l'impôt sur le revenu local et sur les revenus étrangers transférés.
Ces deux concepts ont une incidence sur les obligations fiscales, mais sont des concepts juridiques distincts ayant des implications uniques en vertu de la législation maltaise.
Statut de résident fiscal à Malte
Les personnes peuvent obtenir la résidence maltaise par différentes voies d'immigration, en fonction de leur situation :
Pour les ressortissants de l'UE/EEE :
- Le programme de résidence: Il offre des avantages fiscaux particuliers et est idéal pour les retraités et les personnes disposant d'un revenu passif.
- Résidence ordinaire: Convient à ceux qui souhaitent établir une résidence régulière à Malte.
Pour les ressortissants de pays non membres de l'UE ou de l'EEE :
- Le programme de résidence mondiale de Malte: Permet aux personnes non ressortissantes de l'UE ou de l'EEE d'acquérir une résidence et de bénéficier de conditions fiscales favorables.
L'appartenance de Malte à l'espace Schengen ajoute un avantage supplémentaire pour les résidents, qui peuvent voyager librement dans la zone Schengen pendant 90 jours au maximum au cours d'une période de 180 jours.
Résidence fiscale à Malte
La résidence fiscale à Malte est établie sur la base de l'un des deux critères suivants :
- Présence physique: Passer au moins 183 jours à Malte au cours d'une année fiscale.
- Intention de résidence: Les circonstances témoignent d'un véritable engagement à faire de Malte votre lieu de résidence principal.
Absence de règles relatives au domicile présumé
Malte est un excellent choix pour les personnes non domiciliées à la recherche d'un environnement fiscal favorable en raison de ses caractéristiques suivantes absence de règles relatives au domicile présumé. Contrairement à des juridictions telles que le Royaume-Uni, Malte permet aux personnes de conserver indéfiniment leur statut de non-domicilié, quelle que soit la durée de leur résidence. Ainsi, les non-domiciliés ne sont imposés que sur les revenus étrangers transférés à Malte, tandis que les plus-values étrangères restent entièrement exonérées, ce qui offre d'importants avantages fiscaux à long terme.
Malte - Cadre d'imposition des personnes non domiciliées
Dans le cadre du régime fiscal des non-domiciliés, le système d'imposition de Malte s'applique comme suit :
- Revenu de source locale: Entièrement imposable à Malte, y compris les revenus d'emploi, les revenus locatifs et les bénéfices d'entreprise provenant de Malte.
- Source locale Gains en capital: Les gains provenant du transfert de biens d'équipement situés à Malte sont soumis à l'impôt.
- Revenu de source étrangère: Imposable uniquement dans la mesure où il est transféré à Malte. Cela comprend les dividendes, les intérêts et les autres revenus générés à l'étranger.
- Gains en capital de source étrangère: Exonérés de l'impôt maltais, même s'ils sont transférés à Malte.
Impôt minimum
Si un non-dom les revenus étrangers dépassent 35 000 euros (qu'ils soient ou non transférés à Malte), la charge fiscale minimale de €5,000 Si leur les revenus étrangers sont inférieurs à 35 000 euroscette taxe minimale ne s'applique pas.
Origine du régime fiscal des personnes non domiciliées (Res Non-Dom Tax System)
Le système fiscal maltais des non-domiciliés remonte aux années 1940, lorsque le pays a adopté sa loi sur l'impôt sur le revenu sous la domination coloniale britannique. Contrairement au système équivalent du Royaume-Uni, Malte ne :
- Appliquer des règles statutaires complexes en matière de résidence.
- Appliquer les règles relatives au domicile présumé.
- Imposer des délais pour bénéficier du régime "res non-dom".
En outre, il n'y a pas de restrictions basées sur la résidence fiscale antérieure à Malte.
Avantages et inconvénients du système "Res Non-Dom" de Malte
Avantages
- Efficacité fiscale: Les revenus étrangers non transférés à Malte ne sont pas imposés.
- Pas de règles de domiciliation présumée: Les résidents de longue durée peuvent continuer à bénéficier des avantages fiscaux sans limitation de durée.
- Impôt minimum faible: La taxe annuelle de 5 000 euros est nettement inférieure aux régimes similaires en vigueur dans d'autres juridictions.
Inconvénients
- Revenu local entièrement taxé: Les revenus et les plus-values réalisés à Malte sont soumis aux taux d'imposition normaux.
- Les revenus étrangers doivent être contrôlés: Les particuliers doivent gérer avec soin leurs transferts de fonds vers Malte afin d'optimiser leur situation fiscale.
Conclusion
En outre, le cadre fiscal clair et stable de Malte, associé à un système juridique solide, à l'anglais comme langue officielle et au style de vie méditerranéen, rend le pays particulièrement attractif. Avec un impôt annuel minimum de seulement 5 000 euros pour les revenus étrangers dépassant 35 000 euros et un impôt nul sur les plus-values étrangères, Malte offre une flexibilité financière et une efficacité fiscale exceptionnelles, ce qui en fait une juridiction particulièrement avantageuse pour les investisseurs et les expatriés.
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Sources d'information
Programme mondial de résidence à Malte
Agence maltaise pour la résidence et les visas
Inland Revenue Department of Malta (Département du revenu intérieur de Malte)
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