Hvorfor blev alle maltesiske virksomheder tvunget til at blive revideret?<\/h2>\n\n\n\n
Det ironiske er, at Maltas selskabslov faktisk har indeholdt revisionsfritagelser p\u00e5 papiret siden 2006<\/strong>, da EU's regnskabsdirektiv f\u00f8rst blev gennemf\u00f8rt. Mikro- og sm\u00e5 virksomheder havde i teorien ret til lempeligere regler: under 93.000 euro i oms\u00e6tning, 46,6.000 euro i aktiver og 2 ansatte burde der ikke have v\u00e6ret krav om revision.<\/p>\n\n\n\n Men der var en hage. Den Lov om forvaltning af indkomstskat (ITMA), artikel 19, stk. 4, litra a)<\/strong>, stadig p\u00e5kr\u00e6vet hver<\/em> virksomhed til at indsende reviderede regnskaber sammen med sin selvangivelse, uanset st\u00f8rrelse eller aktivitet. Denne generelle forpligtelse overtrumfede selskabsloven. Resultatet var, at I n\u00e6sten to \u00e5rtier eksisterede undtagelserne kun i teorien.<\/strong>. I praksis stod selv sovende virksomheder eller nystartede virksomheder med nul oms\u00e6tning over for de samme revisionskrav som meget st\u00f8rre virksomheder.<\/p>\n\n\n\n Denne mange\u00e5rige modsigelse er, hvad Regler for fritagelse for revision 2025 (Juridisk meddelelse 139 af 2025)<\/strong> er endelig blevet l\u00f8st. Ved at tilpasse skattelovgivningen til selskabslovgivningen har Malta for f\u00f8rste gang gjort disse fritagelser reelle. Hvad der havde v\u00e6ret en \"fantomfritagelse\" siden 2006, er nu blevet en h\u00e5ndgribelig lettelse, som markerer afslutningen p\u00e5 en \u00e6ra, hvor maltesiske virksomhedsejere betalte for revisioner, som de aldrig skulle have haft brug for.<\/p>\n\n\n\n Den maltesiske regering indf\u00f8rte Regler for fritagelse for revision, 2025<\/strong> (Juridisk meddelelse 139 af 2025) <\/a>for at revidere revisionspligten for sm\u00e5 virksomheder. Disse regler g\u00e6lder for regnskabsperioder, der starter den 1. januar 2024 eller senere (med nogle dele, der tr\u00e6der i kraft i 2025), og de skaber to hovedveje<\/em> for virksomheder at v\u00e6re revisionsfri:<\/p>\n\n\n\n Kort sagt er Malta g\u00e5et fra et regime, hvor Alle skulle revideres, uanset hvor sm\u00e5 de var.<\/strong>til en, hvor de fleste sm\u00e5 virksomheder endelig kan springe over. Som en tr\u00e6t revisor sp\u00f8gte: \"Malta er endelig kommet med i det 21. \u00e5rhundredes SMV-venlighed.\"<\/p>\n\n\n\n Det betyder ikke, at det er frit for alle. Du skal stadig f\u00f8re en ordentlig bogf\u00f8ring, udarbejde regnskaber i henhold til GAPSME eller IFRS, indsende dem til myndighederne og indsende din \u00e5rlige selvangivelse. Med andre ord: Du kan ikke smide dine regnskaber p\u00e5 b\u00e5let og sige til skattev\u00e6senet: \"Jeg er lille, s\u00e5 der er ikke noget papirarbejde.\" Compliance er ikke forsvundet. Og der er gr\u00e6nser: Offentlige virksomheder, banker og forsikringsselskaber er fortsat ikke omfattet af fritagelsen. Men for de tusindvis af private virksomheder, der udg\u00f8r Maltas rygrad, er denne \u00e6ndring et \u00e6gte b\u00e5l af bureaukrati.<\/p>\n\n\n\n 2025 Guide til tilskud og erhvervsordninger<\/a><\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n Hvor stor betydning har det for Maltas erhvervsliv? Med et ord: enorm<\/strong>. Malta er et land med prim\u00e6rt sm\u00e5 virksomheder og mikrovirksomheder. If\u00f8lge officielle statistikker var der omkring 56.000 aktive virksomheder<\/a><\/strong> i Malta i 2023, og over 97% af disse er mikrovirksomheder eller sm\u00e5 virksomheder (de fleste har under 10 ansatte). Tidligere skulle stort set alle registrerede virksomheder blandt dem betale for en \u00e5rlig revision. En rapport fra 2017 viste, at Malta havde omkring 85.673 mikrovirksomheder<\/strong>hvoraf 45.708 var lovm\u00e6ssigt forpligtet til at gennemg\u00e5 en revision<\/strong> (ja, titusinder af sm\u00e5 firmaer). If\u00f8lge Times of Malta er De grundl\u00e6ggende omkostninger ved en revision for en almindelig mikrovirksomhed er omkring 1.000 euro.<\/a><\/strong> ofte meget mere, hvis dine konti er komplekse. Regn p\u00e5 det, og du ser en enorm samlet omkostning: <\/p>\n\n\n\n Med de nye gr\u00e6nsev\u00e6rdier \u00e6ndres St\u00f8rstedelen af de mere end 45.000 virksomheder kan vinke farvel til den obligatoriske revision.<\/strong>. Selv hvis ikke alle berettigede virksomheder frav\u00e6lger ordningen (nogle vil m\u00e5ske stadig v\u00e6lge frivillig revision af deres egne grunde), er virkningen betydelig. Maltas SMV-kammer (GRTU) har l\u00e6nge v\u00e6ret fortaler for frivillig revision for mikrovirksomheder og vurderet, at hvis 40% af mikrovirksomhederne benyttede sig af en fritagelse, ville de spare omkring 18 millioner euro i gebyrer<\/strong><\/a> \u00e5rligt. Nu, hvor fritagelsen er en realitet, kan de potentielle besparelser blive endnu st\u00f8rre over tid. Det er penge, der kan geninvesteres i virksomheden ved at ans\u00e6tte personale, opgradere udstyr, lancere marketingkampagner eller simpelthen ikke bruges, hvilket forbedrer bundlinjen. Som en minister udtrykte det: Ved at frig\u00f8re sm\u00e5 virksomheder fra un\u00f8dvendige revisioner kan virksomhederne \"geninvestere i deres virksomheder, \u00f8ge pengestr\u00f8mmen og tilbagebetale g\u00e6ld\"<\/em> med de sparede penge. <\/p>\n\n\n\n I Storbritannien, som har haft lignende undtagelser i \u00e5revis, sparede sm\u00e5 virksomheder i gennemsnit 4.500 pund hver pr. \u00e5r<\/strong>. Og ud over de direkte omkostninger, s\u00e5 t\u00e6nk p\u00e5 sparet tid og besv\u00e6r<\/strong>: 83% af britiske virksomheder i unders\u00f8gt<\/a> sagde, at revisionsfritagelser sparede dem dyrebar tid, som de ellers ville have brugt p\u00e5 at h\u00e5ndtere revisorer og papirarbejde. <\/p>\n\n\n\n EU har i lang tid opfordret til lempeligere regler for sm\u00e5 virksomheder. EU's regnskabsdirektiv 2013\/34\/EU sagde udtrykkeligt, at Sm\u00e5 virksomheders regnskaber beh\u00f8ver ikke at blive revideret<\/strong> fordi \"en revision kan v\u00e6re en betydelig administrativ byrde\"<\/em> for den kategori. De fleste EU-medlemslande tog det til sig og indf\u00f8rte gener\u00f8se t\u00e6rskler for fritagelse for revision. For eksempel, Storbritannien har fritaget sm\u00e5 virksomheder for revision siden 1993.<\/strong> og har med j\u00e6vne mellemrum h\u00e6vet barren for at inkludere flere virksomheder. Dette f\u00f8rte til Mere end en million britiske virksomheder<\/strong> at v\u00e6re fritaget for revision, hvilket samlet set sparer \u00a34.6 milliarder<\/em><\/strong> alene i 2015. Ja, det er milliarder med en b<\/em>!\"<\/p>\n\n\n\n Malta har indtil nu v\u00e6ret en afvigelse p\u00e5 den anden yderlighed. De sm\u00e5 t\u00e6rskler p\u00e5 46.000 euro i balance og 93.000 euro i oms\u00e6tning var Bogstaveligt talt lommepenge<\/em> sammenlignet med EU's maksimum for sm\u00e5 virksomheder. En kommentator illustrerede det godt: Et maltesisk kooperativ med en oms\u00e6tning p\u00e5 kun 50.000 euro m\u00e5tte betale for en revision p\u00e5 grund af krav om indkomstskat, mens en virksomhed af den st\u00f8rrelse i Tyskland ville v\u00e6re helt fritaget.<\/em> (Tyskland bruger den \u00f8vre ende af EU's t\u00e6rskler, i millionklassen) og understregede, hvordan dette skadede Maltas konkurrenceevne.<\/p>\n\n\n\n Malta har l\u00e6nge markedsf\u00f8rt sig selv som en forretningsvenlig jurisdiktion, lave effektive skatter<\/em>En dygtig engelsktalende arbejdsstyrke, adgang til EU's indre marked og oven i k\u00f8bet solskin. Nu kan vi tilf\u00f8je \"lavere compliance-omkostninger for SMV'er\"<\/strong> til listen over frynsegoder.<\/p>\n\n\n\n Det er v\u00e6rd at bem\u00e6rke, at regeringen ikke helt opgiver det finansielle tilsyn. Regulerende myndigheder som Maltas virksomhedsregister (MBR)<\/strong> vil stadig modtage dine regnskaber og kan gennemg\u00e5 dem. Den Kommiss\u00e6r for indt\u00e6gter<\/strong> vil stadig forvente pr\u00e6cise selvangivelser. S\u00e5 det er meningen, at den finansielle rapporterings integritet skal opretholdes<\/strong> Myndighederne har lovet, at revisionspligten vil blive fjernet. \"samtidig med at det sikres, at \u00e5rsregnskabets integritet ikke kompromitteres\"<\/em>. Det kan betyde flere stikpr\u00f8vekontroller eller andre<\/em> overholdelsesforanstaltninger for sm\u00e5 virksomheder p\u00e5 sigt, men de vil sandsynligvis v\u00e6re langt mindre byrdefulde end en fuld revision for alle.<\/p>\n\n\n\n Disse casestudier er tilpasset fra MTCA, Retningslinjer i forbindelse med reglerne om fritagelse for revision<\/em> (Juridisk meddelelse 139 af 2025). (\u00c5r N = relevant regnskabsperiode; \u00c5r N-1 = \u00e5ret f\u00f8r; \u00c5r N-2 = to \u00e5r f\u00f8r).<\/em> I alle tilf\u00e6lde antages det, at virksomheden er registreret i Malta.<\/p>\n\n\n\n Virksomhed A<\/strong>: M\u00f8der 2 af 3<\/strong> kriterier for sm\u00e5 virksomheder (balance + oms\u00e6tning) for \u00c5r N-1 og \u00e5r N<\/strong>; medarbejdere overskred gr\u00e6nsen. Juridisk krog:<\/strong> Regel 6(1)(a) (revisionsfritagelsesregler 2025); artikel 185(2) i selskabsloven; opfylder artikel 19(4)(a) i ITMA via gennemgang af rapport<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Resultat:<\/strong> A review-opgaver (ISRE 2400)<\/strong> er tilstr\u00e6kkeligt; der kr\u00e6ves ingen fuld lovpligtig revision. <\/p>\n\n\n\n Virksomhed B holdt sig under t\u00e6rsklerne for alle tre kriterier<\/strong> (balance, oms\u00e6tning og medarbejdere) i to p\u00e5 hinanden f\u00f8lgende \u00e5r. Juridisk krog:<\/strong> Regel 6(1)(b); artikel 185(2) i selskabsloven.<\/p>\n\n\n\n Resultat:<\/strong> Fuldt ud fritaget<\/strong> fra lovbestemte revision og gennemgang.<\/strong><\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Virksomhed C er et moderselskab med to datterselskaber. Koncernens konsoliderede tal forbliver under t\u00e6rsklerne i to \u00e5r. Juridisk krog:<\/strong> Regel 6(1)(a)\/(b); artikel 185(5) i selskabsloven (gruppen skal kvalificere sig som \"lille\").<\/p>\n\n\n\n Resultat:<\/strong> Hvis virksomhed C, p\u00e5 et individuelt niveau:<\/p>\n\n\n\n Opfylder alle 3: den har en fuld undtagelse<\/strong>i overensstemmelse med artikel 185, stk. 2, i selskabsloven p\u00e5 individuelt niveau i to p\u00e5 hinanden f\u00f8lgende \u00e5r (regel 6, stk. 1, litra b), i reglerne). Opfylder 2 af 3 kriterier: a gennemgang af rapport<\/strong> er tilstr\u00e6kkelig, kan den indsende en revisionsp\u00e5tegning i stedet for en lovpligtig revisionsp\u00e5tegning i henhold til (regel 6(1)(a) i reglerne).<\/p>\n\n\n\n Virksomhed D, Virksomhed D er en virksomhed registreret i Malta og har to helejede datterselskaber. De konsoliderede koncerntal (dvs. tallene for moderselskabet og dets datterselskaber tilsammen)<\/p>\n\n\n\n Selv om den er lille i sig selv, er den en del af en gruppe, der har overskredet t\u00e6rsklerne i tre \u00e5r. Juridisk krog:<\/strong> Regel 6; artikel 185(5) i selskabsloven (skal kvalificere sig til to \u00e5r i tr\u00e6k<\/strong>). Resultat:<\/strong> Selv om D s\u00e5 \"lille\" ud i \u00e5r N-1, Ingen undtagelse<\/strong> g\u00e6lder, fordi gruppen ikke kvalificerede sig som lille i \u00c5r N-2<\/strong> (og igen i \u00e5r N). Gruppestatus tilsides\u00e6tter for\u00e6ldrenes soloposition.<\/p>\n\n\n\n Skal jeg s\u00f8ge om fritagelse for revision?<\/strong> Hvad hvis jeg har brug for en review-opgave i stedet for en revision?<\/strong> Hvordan viser jeg, at virksomheden har skiftet?<\/strong> Skal jeg stadig indsende regnskaber til MBR og en selvangivelse til skattemyndighederne?<\/strong> Hvad hvis en bank eller investor insisterer p\u00e5 en revision?<\/strong> Hvis du gerne vil have skr\u00e6ddersyet r\u00e5dgivning, Expatax <\/strong>kan s\u00e6tte dig i kontakt med p\u00e5lidelige fagfolk p\u00e5 Malta, som kan guide dig gennem de nye regler om fritagelse for revision og hj\u00e6lpe med din virksomheds behov for at overholde reglerne.<\/p>\n\n\n\nNye t\u00e6rskler for revision: Fra mikro til lille (og videre)<\/h2>\n\n\n\n
\n
Tusindvis af virksomheder ber\u00f8rt - og millioner i besparelser <\/h2>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/expatax.mt\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/businessmen-elegant-suits-business-meeting-discussing-new-project-office-1024x683.jpg\" "\\"\\"")
<\/a>Malta mod verden: Endelig ved at indhente det fors\u00f8mte<\/h2>\n\n\n\n
En ny fordel ved at drive forretning p\u00e5 Malta<\/h2>\n\n\n\n
Casestudier: Hvordan revisionsfritagelsen fungerer i praksis<\/h2>\n\n\n\n
Casestudie 1: Gennemgang i stedet for revision<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n<\/th> \u00c5r N-1<\/th> \u00c5r N<\/th><\/tr><\/thead><\/table><\/figure>\n\n\n\n Balance i alt<\/td> \u20ac35,000<\/td> \u20ac40,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Oms\u00e6tning<\/td> \u20ac76,000<\/td> \u20ac90,000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Gennemsnitlige medarbejdere<\/td> 9<\/td> 10<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\nCasestudie 2: Fuld fritagelse (ingen revision, ingen gennemgang)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/th> \u00c5r N-1<\/th> \u00c5r N<\/th><\/tr><\/thead> Balance i alt<\/strong><\/td> \u20ac38,000<\/td> \u20ac40,000<\/td><\/tr> Oms\u00e6tning<\/strong><\/td> \u20ac75,000<\/td> \u20ac80,000<\/td><\/tr> Gennemsnitlige medarbejdere<\/strong><\/td> 2<\/td> 2<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\nCasestudie 3: Lille gruppe \u2192 For\u00e6ldre kan kr\u00e6ve aflastning<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/th> \u00c5r N-1<\/th> \u00c5r N<\/th><\/tr><\/thead> Balance i alt<\/strong><\/td> 2,8 millioner euro netto<\/td> 3 millioner euro netto<\/td><\/tr> Oms\u00e6tning<\/strong><\/td> 4,5 millioner euro netto<\/td> 5 millioner euro netto<\/td><\/tr> Gennemsnitlige medarbejdere<\/strong><\/td> 35<\/td> 35<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\nCasestudie 4: Gruppen er for stor \u2192 Ingen aflastning<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n<\/th> \u00c5r N-2<\/th> \u00c5r N-1<\/th> \u00c5r N<\/th><\/tr><\/thead> Balance i alt<\/strong><\/td> 4,2 millioner euro netto<\/td> 4,1 millioner euro netto<\/td> 5 millioner euro netto<\/td><\/tr> Oms\u00e6tning<\/strong><\/td> 8,1 millioner euro netto<\/td> 7,9 millioner euro netto<\/td> 8,5 millioner euro netto<\/td><\/tr> Gennemsnitlige medarbejdere<\/strong><\/td> 30<\/td> 30<\/td> 35<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\nPraktisk FAQ: Skift til de nye revisionsfritagelser<\/h2>\n\n\n\n
Nej, der er ingen separat formular, der skal udfyldes. Hvis din virksomhed ligger under t\u00e6rskelv\u00e6rdierne, skal du blot udarbejde dit \u00e5rsregnskab uden en fuld revision.<\/p>\n\n\n\n
I s\u00e5 fald hyrer du en revisor til at udf\u00f8re en gennemgang af engagement<\/em> (udf\u00f8rt i henhold til ISRE 2400-standarderne). Revisoren udsteder en revisionsp\u00e5tegning, som vedl\u00e6gges dit \u00e5rsregnskab. Den erstatter den traditionelle revisorerkl\u00e6ring.<\/p>\n\n\n\n
N\u00e5r bestyrelsen godkender regnskabet, skal den notere sig, at virksomheden opfylder undtagelseskriterierne og indsender en review-rapport (eller ingen rapport, hvis den er helt undtaget). \u00c5rsregnskabet og den vedh\u00e6ftede review-rapport fungerer i sig selv som bevis.<\/p>\n\n\n\n
Ja. Fritagelsen fjerner kun den lovbestemte revision<\/em> krav. Du skal stadig udarbejde og indsende regnskaber til MBR og indsende selvangivelsen og beregningerne til skattemyndighederne.<\/p>\n\n\n\n
Du kan stadig frivilligt engagere en revisor, hvis det er n\u00f8dvendigt.<\/p>\n\n\n\nHar du brug for r\u00e5d?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Yderligere l\u00e6sning<\/h2>\n\n\n\n